会计学-财务报告及分析

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1、12财务报告及分析青岛理工大学·商学院会计学Accounting概述资产负债表利润表现金流量表、所有者权益变动表及报表附注会计报表分析第一节概述一、概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料三部分。二、会计报表的种类（一）按照报表所反映的经济内容分1、反映财务状况的——资产负债表2、反映利润及分配——利润表3、反映财务状况变动的——现金流量表4、反映所有者权益变动的——所有者权益变动表（二）按照报表编制和报送的

2、时间分1、月度报表2、季度报表3、半年度报表4、年度报表（三）按照报表反映的时态分1、静态报表2、动态报表（四）按照报表报送的对象分1、内部报表2、基层报表3、汇总报表（五）按照报表编报的主体分1、个别报表2、合并报表三、会计报表的基本内容（一）表头部分（二）基本项目部分（三）附注或补充资料部分第二节资产负债表——是综合反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末的财务状况的会计报表。财务状况是指在编制报表日，企业所拥有的资产、所承担的债务以及所有者拥有的权益等方面的状况。一、资产负债表的作用1.了解企业所掌握的经济资源(资产)结构和企业所负担的债务(负债

3、)及企业的所有者权益。2.了解企业的稳定程度及所面临的财务风险。3.了解企业的经济实力等；同时，可以通过对比，推测企业未来的财务趋势。资产负债表的局限性首先，大多数资产和负债按历史成本报告。因此，资产负债表中的信息可靠性高，但也经常被批评没有报告更相关的公允价值。其次，企业的资产负债表是以权责发生制为基础编制的，而权责发生制的最大缺陷是无法了解企业的现金流量状况。二、资产负债表的格式和内容(一)资产负债表的格式资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债表采用账户式。（二）资产负债表的内容１．左方资产项目按照资产的

4、变现能力（流动性）从大到小排列（1）流动资产货币资金、应收及预付款项、其他应收款、存货等。（2）非流动资产固定资产、无形资产等。2．右方权益项目按照偿还期从短到长排列，先列负债，后列所有者权益（1）负债类项目流动负债：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。非流动负债：长期借款、应付债券等。（2）所有者权益类实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。三.资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。1、根据总账账户余额直接填列“应收票据”“固定资产清理”“短期借款”““应付票据”“应付

5、职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应付款”“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”等（二）“期末余额”的编制2、根据总账账户余额计算填列货币资金项目未分配利润项目存货项目库存现金银行存款本年利润利润分配根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”“生产成本”等科目期末余额的合计数填列。其他货币资金科目名称借方余额库存现金7000银行存款10000其他应收款2000在途物资50000原材料20000周转材料4000库存商品15000资产年末余额流动资产：货币资金其他应收款存货170002000890003、根据有关资产

6、账户与其备抵账户抵消后的净额计算填列“应收票据”、“其他应收款”、项目无形资产项目无形资产无形资产减值准备、累计摊销根据前述有关账户期末余额减去“坏账准备”填列固定资产项目固定资产固定资产减值准备、累计折旧固定资产12000累计折旧6000资产年末余额非流动资产：固定资产60004、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目根据所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列应付账款项目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列预收账款项目根据所属有关

7、明细科目期末贷方余额合计填列应收账款12000其中：明细账借方余额16000明细账贷方余额4000预付账款40000其中：明细账借方余额50000明细账贷方余额10000应付账款86000其中：明细账借方余额10000明细账贷方余额96000预收账款90000其中：明细账借方余额5000明细账贷方余额95000资产年末余额流动资产：应收账款预付款项负债年末余额流动负债：应付账款预收款项210006000010600099000“一年内到期的非流动资产”项目5、根据总账科目余额计算填列“一年内到期的非流动负债"项目长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债

8、项目根据有关账户将于1年内到期或摊销完毕的部分填列长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债项目