财务报告及分析讲解提纲

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1、财务报告及分析讲解提纲第一部分  计要素及其确认一、会计要素概念会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。我国企业会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其中，资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。会计要素的界定和分类可以使财务会计系统更加科学严密，并可为使用者提供更加有用的信息。二、反映企业财务状况的会计要素及其确认(一)资产1．资产的定义资

2、产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产应当具备下列几个特征：(1)资产预期会给企业带来经济利益(2)资产应为企业拥有或者控制的资源资产作为一项资源，应当由企业拥有或者控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。(3)资产是由企业过去的交易或者事项形成的。2．资产的确认条件将一项资源确认为资产，首先应当符合资产的定义，除此之外，还需要同时满足以下两个条件：(1)与该资源有关的经济利益很可能

3、流入企业(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。3．资产负债表中的资产项目（1）流动资产；（2）长期投资；（3）固定资产；（4无形及其他资产(二)负债 1．负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债应当具备下列几个特征：(1)负债是企业承担的现时义务负债必须是企业承担的现时义务，它是负债的一个基本特征。其中，现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。(2)负债的清偿预期会导致经济

4、利益流出企业。(3)负债是由企业过去的交易或者事项形成的。2．负债的确认条件将一项现时义务确认为负债，首先应当符合负债的定义，除此之外，还需要同时满足以下两个条件：(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业。(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量3．资产负债表中的负债项目（1）流动负债；（2）长期负债； (三)所有者权益1．所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益反映了所有者对企业资产的剩余索取权，是企业资产中扣除债权人权益后应由

5、所有者享有的部分。即净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对会计恒等式的变形来表示，即：资产—负债＝所有者权益。2．所有者权益的来源构成所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少酌、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。　　3.所有者权益类账户的分类　　按其形成的方式，该类账户可分为投资人投

6、入的资本以及企业内部滋生的盈余公积金和未分配利润等留存收益。　　投入资本类所有者权益账户主要有：实收资本、资本公积等；　　资本积累类账户主要有：盈余公积、本年利润、利润分配等。(1)、实收资本投入资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。所谓注册资本，是指企业在设立时向工商行政管理部门登记的资本总额，也就是全部出资者设定的出资额之和。企业对资本的筹集，应该按照法律、法规、合同和章程的规定及时进行。如果是一次筹集的，投入资本应等于注册资本；如果是分期筹集的，在所有者最后一次缴入资本以后，投入资本应等于注

7、册资本。注册资本是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财力保证。投入资本按照投入资产的形式不同，可以分为货币投资、实物投资和无形资产投资。　　(2)、资本公积资本公积是指归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本，主要包括资本溢价（股本溢价）和其他资本公积等。资本公积是通过企业非营业利润所增加的净资产，包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本汇率折算差额和资本溢价所得的各种财产物资。接受捐赠是指企业因接受其他部门或个人的现金或实物等捐赠而增加的资本公积；法定财产重估增值是指企业因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合

8、同、协议约定的资产价值与原账面净值的差额；资本汇率折算差额是指企业收到外币投资时由于汇率变动而发生的汇兑差额；资本溢价是指投资人缴付的出资额超出其认缴资本金的差额，包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换债券转换为股本的溢价净收入等。（3）盈余公积是指企业从税后净利润中提取的公积金。盈余公积按规定可用于弥补企业亏损，也可按法定程序转增资本金。法定公积金提取率为10％。（4）未分配利