企业财务分析课程组现金流量表概述

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1、主讲：李涛(教授)邮箱：lt@ncepu.edu.cn企业财务分析课程组现金流量表概述现金流量表的结构与内容现金流量表的阅读和分析第四讲现金流量表分析一、获利能力的衡量第一节现金流量表概述一、现金流量表的含义现金流量表是以一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况汇总说明企业在该期间经营活动、投资活动和筹资活动的动态报表。二、现金和现金流量（一）现金和现金等价物现金是指现金和现金等价物之组合。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资。现金现金现金等价物（二）现金流量

2、现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出数量的总称。现金的流入量与流出量：当企业经济事项发生后，如果导致现金总量增加，该事项为流入，如果导致现金总量减少，则该事项为流出。现金存量现金流入现金流出三、现金流量表的作用揭示企业现金流动的实质提供企业现金流量信息为预测企业未来财务状况提供依据一、获利能力的衡量第二节现金流量表的结构与内容一、现金流量平衡理论根据经济活动与现金流量特性，可以将各种经济活动归纳为三大类。经济活动资本变动经营活动投资活动现金流（一）资本变动引发的现金流1．业主出资引发的现金流业主方面企业方面业主放弃现金实收资本增加=现金增加企业收到现金

3、业主享有的权益①∑每年收到红利=现金减少企业付出现金业主享有的权益②实收资本减少=现金减少企业付出现金业主出资及享有权益关系业主出资产生现金流入＜∑各期间红利分派现金流出+清退剩余资产导致现金流出2.债务资本引发的现金流债务资本产生的现金流可表示如下：债权人出资导致企业现金存量的增加额＜到期支付债务本金流出现金+∑各期支付利息导致现金流出（二）经营活动相关的现金流现金流入现金流出净流量1．经营活动现金流动现金存量机械设备厂房外购存货支付其他费用应收款商品提供市场经营活动现金回流2．固定资产与无形资产购置的现金流现金存量固定资产无形资产会计期间经营活动有效现

4、金回流购置更新长期支持折旧+摊销资产处置现金回流（三）企业对外投资现金流1．债券投资现金存量本+息债券债券兑现债券到期投资投资区间投资回收期2．长期股权投资股权投资现金存量红利分派股本退出收到本金投资期清退期分红期收到红利企业经济活动与现金流量关系图筹资活动投资活动经营活动股权资本现金及现金等价物应收账款折旧出资债务资本举债本金及投资收益对外投资固定资产无形资产长期投资投资本息经营收入市场商品经营性资产及费用购置股利二、现金流量表的两种披露方法披露企业在一定时期内的现金流量，有直接法和间接法两种方法。（一）直接法直接法是指通过对现金收入和现金支出的总括分类

5、借以反映来自企业经营活动现金流量的一种方法。其基本内容可用下式表示：现金流入量―现金流出量=现金净流量企业现金流量示意表现金变化情况现金变化原因①现金净流量①=②+③+④现金流入量现金流出量②经营活动现金净流量经营活动现金流入经营活动现金流出③投资活动现金净流量投资活动现金流入投资活动现金流出④筹资活动现金净流量筹资活动现金流入筹资活动现金流出（二）间接法+经营性应付项目的增加（减减少）=经营活动现金净流量净利润（或亏损额）+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益-不属于经营活动的损益+经营性应收项目的减少（减增加）三、现金流量表的结构现金

6、流量表由两大部分构成，主表部分用直接法列示现金流量，补充资料中用间接法列示将净利润调整为经营活动现金流量的内容。四、现金流量表的内容（一）经营活动产生的现金1．经营活动产生的现金流入项目（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）收到的税费返还（3）收到的其他与经营活动有关的现金2．经营活动产生的现金流出项目（1）购买商品、接受劳务支付的现金（2）支付给职工以及为职工支付的现金（3）支付的各项税费（4）支付的其它与经营活动有关的现金（二）投资活动产生的现金流入项目1．投资活动产生的现金流入项目（1）收回投资所收到的现金（2）取得投资收益所收到的现金（3）处置固

7、定资产、无形资产和其他资产所收回的现金净额（4）收到的其他与投资活动有关的现金2．经营活动产生的现金流出项目（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（2）投资所支付的现金（3）支付的其他与投资活动有关的现金（三）筹资活动产生的现金流量1．筹资活动产生的现金流入项目（1）吸收投资所受到的现金（2）取得借款所收到的现金2．筹资活动产生的现金流出项目（1）偿还债务所支付的现金（2）分配股利、利润及偿付利息所支付的现金（3）支付的其他与筹资活动活动有关的现金（四）汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成

8、记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确