审计》第五章财务报表的审计目标与审计过程

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1、第五章审计目标与审计过程第一节审计目的与注册会计师的总体目标第二节管理层治理层注册会计师对财务报表的责任第三节管理层认定与具体审计目标第四节审计目标的实现过程第一节审计目的与注册会计师的总体目标本节的主要内容：一、审计目标的含义与影响因素二、审计总目标三、执行审计工作的前提四、注册会计师目标的逻辑过程第一节审计目的与注册会计师的总体目标一、审计目的的含义与影响因素（一）审计目的审计目的是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。第一节审计目的与注册会计

2、师的总体目标（二）影响因素社会需求是影响审计目标确立的根本因素审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标国家法律法庭判决会计职业团体社会需求国家法律法庭判决会计师职业团体审计目标期望差习惯法国家△影响审计目标的因素第一节审计目的与注册会计师的总体目标（三）审计总目标的演变第一阶段：以查错防弊为主要目的第二阶段：以验证财务报表的真实公允性为主要目的第三阶段：查错防弊和验证财务报表的真实公允性双重目的并重。第一节审计目的与注册会计师的总体目标二、现阶段我国注册会计师的总目标根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总目标和审计工作的

3、基本要求》，在执行财务报表审计时，注册会计师的总目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。第一节审计目的与注册会计师的总体目标几个概念1.注册会计师2.财务报表3.适用的财务报告编制基础4.错报5.合理保证6.审计准则7.审计意见8.管理层和治理层第一节审计目的与注册会计师的总体目标三、注册会计师执行审计工作的前提执行审计工作的前提,是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当

4、承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。第一节审计目的与注册会计师的总体目标四、注册会计师目标的逻辑过程1.明确注册会计师在财务报表审计中的总体目标；2.明确被审计

5、单位管理层及治理层和注册会计师对财务报表的责任；3.将财务报表所涉及的交易与账户划分为若干交易循环；4.明确管理层关于交易类别、账户余额和列报认定；5.确定交易类别、账户余额及列报的具体审计目标；6.确定交易类别、账户余额及列报的审计程序。第二节管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任一、管理层和治理层的责任二、注册会计师的责任三、管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系第二节管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任一、管理层和治理层的责任治理层的责任包括监督财务报告过程。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责任，也不超越法律法规对管理

6、层或治理层责任作出的规定。管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。这些责任包括：第二节管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任一、管理层和治理层的责任（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不

7、受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。第二节管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任二、注册会计师的责任就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计师的责任是：注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见。1.发现错误和舞弊的责任错误和舞弊财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致.舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错