个人所得税法律制度培训讲义

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1、个人所得税法律制度§１个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人（一）基本规定　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。例题：对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（　）『正确答案』ק１个人所得税纳税人和扣缴义务人（二）居民纳税人和非居民纳税人1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳

2、税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。§１个人所得税纳税人和扣缴义务人纳税人判定标准纳税义务居民纳税人（1）在中国境内有住所的个人；就来源于中国境内和境外的全部所得纳税（2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人注意：只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。非居民纳税人（1）在中国境内无住所又不居住的个人仅就来源于中国境内的所得纳税（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人§１个人所得税纳税人和扣缴义务人2.住所标准和居住时间标准　　（1）

3、住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。§１个人所得税纳税人和扣缴义务人例题：1.在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。（　）『正确答案』√二、扣缴义务人凡支付应纳税

4、所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。§２个人所得税征税对象和税目一、征税对象——个人取得的应税所得为11个应税项目。1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。2.个人所得的范围　　（1）居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税　　（2）非居民纳税人只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。§２个人所得税征税对象和税目所得来源的确定所得项目所得来源地工资、薪金所得纳税人任职、受雇的单位的所在地生产经营所得生产、经营活动实现地劳务报酬所得纳税人实

5、际提供劳务的地点财产转让所得不动产转让所得不动产坐落地动产转让所得实现转让的地点财产租赁所得被租赁财产的使用地利息、股息、红利所得支付利息、股息、红利的单位所在地特许权使用费所得特许权的使用地§２个人所得税征税对象和税目三、税目11个应税项目（一）工资、薪金所得　　个人因任职或者受雇而取得的各项所得。注意：1.不予征收个人所得税的所得：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的

6、补助、津贴不免个人所得税§２个人所得税征税对象和税目2、内部退养的人员所得（1）一次性退养收入按退养月份平均+领取当月的工资——按“工资、薪金所得”纳个人所得税（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并缴纳个人所得税§２个人所得税征税对象和税目3.退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得

7、”项目计征个人所得税。5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。6.对本单位雇员的营销业绩奖励——工资、薪金所得例题：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（　）。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴『正确答案』A§２个人所得税征税对象和税目（二）个体工商户的生产、经营所得　　注意：1.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得

8、税。2.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营所得暂不征收个人所得税。§２个人所得税征税对象和税目3.出租车司机所得（1）出租车属于个人所有比照个体工商户的生产、经营所得项目征税（2）出租车属于出租汽车经营单位所有工资薪金所得§２个人所得税征税对象和税目（三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得具体情形税务处理个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的按“个体