与审计同行集团审计制度培训

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1、与审计同行—〈集团审计制度〉培训主要内容第一篇审计，掀起您的盖头来——认识审计第二篇介绍《集团内部审计制度》体系第三篇“天高任鸟飞，海阔凭鱼跃”——展望篇第一篇审计，掀起您的盖头——认识审计目录1.1什么是审计?1.2审计的与众不同之处——审计的特点1.3关系密切的邻居——审计与会计1.4审计审什么——审计的内容1.5审计是多此一举吗——审计的作用1.6审计家族的成员——审计的种类1.7审计要达到的结果——审计的目标1.8凭什么说你有问题——审计证据和审计依据1.9工欲善其事，必先利其器——审计方法1.10他山之石，可以功玉—

2、—内部控制与现代审计1.11审计的最终成果——审计报告1.12审计风险——悬在审计人员头上的利剑引导案例南海公司是英国的一间公司，以虚假的会计信息诱骗投资人，其股票价格一直扶摇直上，但好景不长，“南海公司于1921年宣告破产，数以万计的债权人和股东从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失。英国议会为此成立了特别委员会，聘请了一位资深的会计查尔斯·斯内尔审核该公司的账簿。以会计师的名义提出了《查帐报告书》，指出了南海公司的重大舞弊行为。此后，注册会计师开始登上历史的舞台。思考题：如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否

3、还可以为所欲为，损害投资者利益？1.1什么是审计?审计就是查帐？审计是由专职机构和人员，采用一定的方法,依法对被审单位或部门的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的经济监督活动。国家审计机制、社会审计机制和内部审计机制构成审计监督体系的基石．审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展着。有关专家明确提出：“没有审计，就没有受托责任；没有受托责任，也就没有控制；倘若没有控制，国家权力又安在？”（1）从国家层次来看，政府机关、国有企业及其他的

4、公营部门受托管理、使用公共资源，这种受托责任必须受到国家审计机关的监督，否则公权可能“逾位”，资源可能浪费与被滥用。（2）从一般企业来看，“股份化、集团化、产业化、国际化”是企业做大做强的内在需求，企业内部产生了母公司对子公司，子公司对孙公司等多重“两权”分离和多层次受托经济责任关系。母公司作为财产的所有者需要了解各子、孙公司是否切实履行了受托经济责任，就必须拥有直接隶属于自己，并对各子、孙公司的经营管理活动进行的监控的内部审计监察机构，由此决定了集团公司审计不可或缺的地位。1.2审计的与众不同之处——审计的特点独立性。独立性

5、是指,审计人员在审计过程中,自始至终不受内外因素的干扰,根据客观事实提出审计意见或审计结论,出具审计报告.客观性和公正性。1.3审计与会计“你是我的分支，不，咱们有很大的区别”1.3.1“我们的纽带”：会计资料是审计内容的重要组成部分;运用的一些技术方法是相同的。1.3.2“我们是有区别的”：对象不同；机构和人员；工作范围；工作成果。；1.4审计审什么——审计的内容报表、帐簿：“审计审查的是我们？”经济活动：“审计真正审查的是我们，你只是表面现象！”由于会计资料及与企业生产经营活动有关的其他资料反映的是企业的生产经营活动，因此

6、，实质上，审计所审查的是企业的生产经营活动或经济活动。1.5审计是多此一举吗—审计的职能和作用1.5.1审计的职能经济卫士—经济监督监察和督促被审计单位的全部经济活动在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。经济裁判—经济鉴证或审计公证通过审查检查，确定被审计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合法、合规，并作出书面证明。经济医师—经济评价在审核检查的基础上，对被审计单位的经济活动是否合法、合规、合理、有效，经济决策、计划、方案是否先进可行，有关规章制度是否健全、完备、有效等

7、所作的评价和提出的改进建议。1.5.2审计的作用:防护性;建设性1.6审计家族的成员——审计的种类1.6.1从审计主体的性质看审计家族的成员:包括国家审计、社会审计和内部审计。1.6.21.6.2从审计内容、审计目标的角度看审计家族的成员：包括财务审计、财经法纪审计、经济效益审计。1.6.3从审计的范围看审计家族的成员：可分为全部审计和局部审计（专项审计）1.7审计要达到的结果——审计的目标介绍社会审计目标（一）审计目标体系审计目标体系按审计目标的总括程度分为审计总目标和具体审计目标。只有所有的项目审计目标都实现了，一般审计目

8、标才能实现，而只有一般审计目标实现了，总审计目标才能实现。（二）审计总目标1．合法性2．公允性（三）具体审计目标：一般审计目标和项目审计目标一般审计目标存货项目审计目标总体合理性全部存货及销售成本合理，看来无重要错报。真实性资产负债表日，已记录的全部存货均存在。完整性现有存货