《政府会计制度》(行政事业单位)主要业务及账务处理-平行记账举例

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1、政府会计制度---平行记账主要业务及账务处理举例2账务处理序号业务和事项内容财务会计预算会计第第一章、资产类11001库存现金借：库存现金提现——贷：银行存款等（1）借：银行存款等存现——贷：库存现金职工出差等借出现借：其他应收款——金贷：库存现金出差人员报销差旅借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]费库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额]（2）差旅费贷：其他应收款借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]或：贷：资金结存——货币资金借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]贷：其他应收款库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]因

2、开展业务等其他（3）其他涉及借：库存现金借：资金结存——货币资金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。1现金的业事项收到现金贷：事业收入/应收账款等贷：事业预算收入等务因购买服务、商品或借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等借：行政支出/事业支出/其他支出等其他事项支出现金贷：库存现金贷：资金结存——货币资金对外捐赠现金资产借：其他费用借：其他支出贷：库存现金贷：资金结存——货币资金收到借：库存现金——受托代理资产受托代——贷：受托代理负债（4）理、代管支付借：受托代理负债现金——贷：库存现金——受托

3、代理资产按照溢余金额转入借：库存现金借：资金结存——货币资金待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他预算收入属于应支付给有关借：待处理财产损溢——人员或单位的部分贷：其他应付款（5）现金溢余借：其他应付款借：其他预算收入待：库存现金贷：资金结存——货币资金属于无法查明原因借：待处理财产损溢——的部分，报经批准后贷：其他收入按照短缺金额转入借：待处理财产损溢借：其他支出待处理财产损溢贷：库存现金贷：资金结存——货币资金属于应由责任人赔借：其他应收款偿的部分贷：待处理财产损溢（6）现金短缺借：库存现金借：资金结存——货币资金贷：其他应收款贷：其他支出属于

4、无法查明原因借：资产处置费用——的部分，报经批准后贷：待处理财产损溢221002银行存款借：银行存款借：资金结存——货币资金（1）将款项存入银行或其他金融机构贷：库存现金/事业收入/其他收入等贷：事业预算收入/其他预算收入等借：库存现金（2）提现贷：银行存款——借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等借：行政支出/事业支出/其他支出等（3）支付款项贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到银行存款利借：银行存款借：资金结存——货币资金银行存款账息贷：利息收入贷：其他预算收入（4）户支付银行手续费借：业务活动费用/单位管理费用等借：行政支出/事业支出等

5、等贷：银行存款贷：资金结存——货币资金收到借：银行存款——受托代理资产——受托代理、代贷：受托代理负债（5）管银行存款支付借：受托代理负债——贷：银行存款——受托代理资产331011零余额账户用款额度收到“授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度（1）收到额度到账通知书”贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入支付日常活动费借：业务活动费用/单位管理费用等按照规定支用贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等（2）用额度购买库存物品或借：库存物品/固定资产/在建工程等贷：资金结存——零余额账户用款额度购建固定资产等贷：零余额账

6、户用款额度从零余额账户提借：库存现金借：资金结存——货币资金取现金贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度（3）提现将现金退回单位借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度零余额账户贷：库存现金贷：资金结存——货币资金本年度授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度因购货退回的款项贷：库存物品等贷：行政支出/事业支出等等发生国库（4）以前年度授权支借：资金结存——零余额账户用款额度授权支付额借：零余额账户用款额度付的款项贷：财政拨款结转——年初余额调整度退回贷：库存物品/以前年度盈余调整等/财政拨款

7、结余——年初余额调整根据代理银行提供的对账单注销借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度财政授权支付额贷：零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度度年末，注销额本年度财政授权（5）度支付预算指标数大于零余额账户借：财政应返还额度——财政授权支付借：资金结存——财政应返还额度额度下达数的，根贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入据未下达的用款额度4根据代理银行提借：零余额账户用款额度供的额度恢复到借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付账通知书恢复财贷：资金结存——财政应返还额度下年初，恢复

8、政授权支付额度（6）额度收到财政部门批复的上年末未下借：零余额账户用款额度借：资金结存——零余额账户用款额度