《财务预算财务控制》ppt课件

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1、第八章财务预算与控制全面预算概述财务预算的编制预算编制的具体方法第一节财务预算第二节财务控制成本中心利润中心投资中心一、全面预算内容全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分第一节　　财务预算全面预算的概念全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列

2、预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。1.全面预算内容———经营预算经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：销售预算生产预算直接材料耗用量及采购预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算2.全面预算内容——专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。3.全面预算内容——财务预算财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各

3、项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表；预计现金流量表这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。也称为总预算。其余预算相应称为辅助预算或分预算。全面预算的作用作用：计划作用明确各部门的经营目标。调整作用通过预算的编制和综合平衡，使企业各个部门之间互相了解、协调、实现企业总目标。控制作用根据预算规定对日常的经济活动进行指导和监督；对实际执行结果进行计量、比较、确定差异、进行差异分析，调整经济活动，以保证财务预算指标的实现。考核评价各部门的经营业绩。全面预算的

4、编制期编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。二、什么是财务预算财务预算是指一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称作用：财务预算是财务目标的具体化、系统化和数量化。财务预算的编制有利于合理配置资源。财务预算的编制有利于平衡财务收支。财务预算是控制财务活动的主要依据。财务预算长期预算短期预算按时间分财务预算固定预算弹性预算按灵活程度分零基预算滚动预算课堂练习题1（多选）.在全面预算中

5、，属于总预算内容的是（　　）A.产品成本预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表2（多选）.财务预算的具体内容包括（）。A.现金预算B.预计损益表C.资本支出预算D.预计资产负债表CDABD三、财务预算的编制☆销售预算的编制☆生产预算的编制☆直接材料预算☆直接人工预算的编制☆制造费用预算的编制☆产品成本预算的编制☆期末存货预算的编制☆期间费用预算的编制☆现金预算、预计资产负债表、利润表、现金流量表（一）现金预算的编制1.现金预算现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期内企业现金流转状况，即全部现金收

6、入和全部现金支出的预算。现金支出现金收入资金融通现金余缺现金预算包括期初的现金结存数和预算期内预计发生的现金收入。期初现金结存数是编制时的预计数；预计期内预计发生的现金收入数来自销售预算等。包括预算期内各项现金的支出。费用支出分别来自各有关预算，其余根据有关预算数计算后求得或直接来自有关预算指预算期内现金收入和现金支出相抵后的差额反映预算期内因资金不足而向银行借款或发放短期商业票据以筹集资金和还款、支付利息以及进行短期投资、投资收回等。编制程序：首先编制销售预算、生产预算、直接材料消耗以及采购预算、直

7、接工资及其他直接支出预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用预算，再综合前述预算编制出现金预算。2.现金预算编制举例销售预算的编制1销售预算是规定预算期内各季度销售目标和实施计划的预算编制要点：准确估计有关的销售量、销售单价和销售额的预计例：见教材第141-142页[例6-1]1.销售预算和经营现金收入预算的编制【例8－1】已知：G公司的各项预算按年分季编制，各季度的销售实现额有60％属于现销，其余40％形成“应收账款”；而上一个季度形成的“应收账款”都可以在随后的季度内全额收回。如表8—1所示

8、。表8—120×8年度G公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料表8-1销售预算表单位：元季度1234全年预计销售量（件）2003004003601260预计销售单价150150150150150预计销售收入30000450006000054000189000预计现金收入上年应收账款93009300一季度销售180001200030000二季度销售270001800045000三季度销售360002400060000四季度销售3240032400现金收入