《财务培训内部控制》ppt课件

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1、2012年11月技术有限公司财务管理培训之三-内部控制1目录一、内控理论体系现状-COSO的发展二、COSO1的内容三、我国的内部控制体系建设四、内部控制体系的建立与落地五、内部控制前沿课题2内部控制工作的直观体现审核费用报销单制定财务制度审核付款申请。。。。思考：内部控制属于财务范畴吗？一、内控理论体系现状-COSO的发展3内部控制理论体系现状：Coso：1985年，由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计协会(AAA)、财务经理人协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)、管理会计师协会(IMA)联合创建了反虚假财务报告委员会（通常称Treadway委员会），旨

2、在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO（CommitteeofSponsoringOrganization，COSO）委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》（COSO-IC），简称COSO报告，1994年进行了增补。这些成果马上得到了美国审计署(GAO)的认可，美国注册会计师协会（AICPA）也全面接受其内容并于1995年发布了《审计准则公告第78号》。由于COSO报告提出的内部控制理论和体系集内部控制理论和实践发展之大成，成为现代内部控制最具有权威性的框架，因

3、此在业内倍受推崇，在美国及全球得到广泛推广和应用。一、内控理论体系现状-COSO的发展4Coso的发展历程1、1985年，coso成立。2、1987年，coso提出整合内控的概念。3、1987—1992年，coso提出内部控制整体框架4、1994年，coso对IC框架进行修订（coso1)。5、2003年9月，coso提出ERM（企业内部风险管理整合框架）框架草稿。6、2004年10月，coso发布ERM框架(coso2)。一、内控理论体系现状-COSO的发展5Coso1:五要素分别是（1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）监控。每个要

4、素均承载三个目标：（1）经营目标；（2）财务报告目标；（3）合规性目标。一、内控理论体系现状-COSO的发展6Coso2:八要素分别是（1）控制环境；（2）目标制定；（3）风险识别；（4）风险评估；（5）风险应对（6）控制活动；（7）信息与沟通；（8）监控。增加了战略管理和风险管理一、内控理论体系现状-COSO的发展7Coso如何走上“政治”舞台的美国“安然事件”的发生2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”,特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了投资者对美国资本市场的信心.为了改变这一

5、局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（SOX法案）,旨在要求上市公司"遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。第404节：(1)强调公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任；(2)发行人管理层最近财政年度末对内部控制体系及控制程序有效性的评价；(3)担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试和评价，并出具评价报告。上述评价和报告应当遵循委员会发布或认可的准则。上述评价过程不应当作为一项单独的业务。一、内控理论体系现状-COSO的发展8目录一、内控理论体系现状-COSO的发展二、COSO1的内容三、我国的内部控制

6、体系建设四、内部控制体系的建立与落地五、内部控制前沿课题9Coso1的内容1.控制环境（Controlenvironment）它包括组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层哲学和经营模式；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。控制环境影响员工的管理意识，是其他部分的基础。二、COSO1的内容10Coso1的内容2.风险评估（riskassessment）是确认和分析实现目标过程中的相关风险，是形成管理何种风险的依据。它随经济、行业、监管和经营条件而不断变化，需建立一套机制来辨认和处理相应的风险建立风险事件管理库、风险指标二、COSO1的内容

7、11Coso1的内容3.控制活动（controlactivities）是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批准、授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。合同审批、岗位设置、流程、授权制度、业绩考核、预算管理等二、COSO1的内容12Coso1的内容4.信息的沟通与交流（informationandcommunication）信息系统产生各种报告，包括经营、财务、守规等方面，使得对经营的控制成为可能。处理的信息包括内部生成的数据，也包括可用于经营决策的外部事件、活动、状况的信息和外部报告。所有人员