《内部控制培训讲义》ppt课件

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1、2010《企业内部控制规范》讲解周逸中国注册会计师企业内部控制规范框架企业内部控制规范出台背景：美国安然事件发生后，出台了萨班斯法案。其中“404条款”要求公司在年报中披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效行出具审计报告。这一制度安排适用于在美上市的美国本土和非美国上市公司企业内部控制规范框架2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、证监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》2010年4月26日，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》企业内部控制

2、应用指引第6号资金活动资金活动内控指引的指导背景资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说明对资金活动进行控制的必要性。为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有关部委联合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（以下简称“资金活动指引”）。指引分为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目的和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金营运等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风险控制措施。大纲第一部分概述第二部分筹资控制第三

3、部分投资控制第四部分营运控制第一部分概述（一）加强资金活动内部控制的目的——督促企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保护资金安全与完整，提供资金使用效益，促进企业健康发展。第一部分概述（二）加强资金活动内部控制的意义资金活动的风险管控事关企业生死存亡良好的资金活动内部控制，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全；可以促进企业资金合理使用，提高资金效率；可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。第一部分概述（三）资金活动内部控制的总体要求科学决策是核心；制度建设是基础；业务流程是重点；风险控制点是关键；资金集中管理是方向。第一部分概述（四）重要概念——资金活

4、动：主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活动。资金活动内部控制：就是要合理安排三类资金活动的流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成本效益合理控制和防范三类资金流动在数量、时间上的风险，保证资金的有效运行，最大限度地发挥资金的效益。第一部分概述资金活动内部控制的主要内容：——从资金数量、时间上合理安排和控制三类资金活动；——合理防范和控制三类资金活动过程中的风险；——恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地使用资金。第一部分概述（五）资——对于筹资活动：引发资本结构不合理或无效融资，金活动面可能导致企业筹资成本过高或债务危机；临的主要——对于投资活动：引发盲目扩张

5、或丧失发展机遇，可风险：能导致资金链断裂或资金使用效益低下；——对于资金营运活动：资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。第一部分概述（六）资金活动内部控制的基本原则：——根据企业发展战略，确定投融资目标和规划；——完善资金的授权、批准、审验等制度；——加强资金的集中归口管理；——明确筹资、投资、营运等各环节职责权限和岗位分离要求；——定期或不定期检查和评价资金活动情况；——落实责任追究制度，保证资金安全有效运行。第一部分概述两款特别规定：1.财会部门负责资金的日常管理，参与投融资方案的

6、可行性研究。总会计师或分管财会工作的负责人参与投资决策过程。2.企业应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业可探索财务公司、资金结算中心等资金集中管理模式。第二部分筹资控制主要内容：包括是否筹资、筹资多少、何时筹资、怎样筹资等内容。这些内容按业务种类划分包括股权筹资和债权筹资；按环节划分包括筹资前预测与规划、筹资中具体筹集资金、以及还本付息、分配股利和筹资后管理。本专题按照后一种划分进行介绍。第二部分筹资控制引例：珠海巨人高科技企业集团作为一个民营高科技企业，它以4000元起家，几年时间资产达到数亿元，成为中国民营企业中令人瞩目的一颗新星

7、。到1994年，巨人集团销售总额已达3.6亿元，利税4000万元。并计划于1995年达到8700万元。巨人集团的员工在近一个月内由近千人猛增到3000人，并成为一个涉及电脑、生物工程、房地产等多种产业，拥有100多家下属公司的大企业集团。过度扩张导致管理出现了混乱：新产品投资近亿元，未收到预期的效果，保健品公司资金被贪污、侵占，负债累累，亏损连连；斥巨资兴建的巨人大厦，出售楼花集资1.2亿元，又未能按时还本付息；公司负债近2亿元，资金周转不灵。1996年底，巨人大厦因资金短缺，集团从生物工程上抽调资金用于大厦建设，造成集团流动资金枯竭；1997年，巨人集团资产被法

8、院查封。第