内部控制培训讲义(II)

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1、内部稽核（审计）的理念及发展2010年1月内部稽核的理念及发展课件摘要：1、内部稽核的发展历史及未来发展2、内部稽核简介：何为内部稽核？内部稽核是做什么？如何工作？内部稽核的理念及发展一、稽核的起源现代的内部稽核是从英国工业革命开始会计的秘书----1941年前的内部稽核职能从事一些防护性审查，保护财产，查找弊端的工作1941年美国内部稽核协会TheInstituteofInternalAuditors（IIA）设立，标志着内部稽核成为一项独立职业1947年IIA发表《内部稽核职责说明》1968年首次颁布内部审计人员《职业道德准则》1978年制定和

2、颁布了《内部稽核实务标准》，2002年1月1日新的标准修改生效内部稽核的理念及发展二、稽核的理念内部稽核是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加企业价值和改善组织运营。它通过应用系统的规范的方法，评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现目标。其具体目的为：财务和运营信息的准确性和可靠性企业面临的风险已经被识别和最小化外部规章制度和内部政策和程序已经遵循公司的运营达到了令人满意的标准企业资源被有效的、经济的加以利用有效的实现了组织目标内部稽核的理念及发展稽核分类：财务稽核:对单位财务收支的真实性和合法合规性进行审查合规性稽核：对运营控

3、制以及交易进行检查，判断它们是否与现有的法律、准则、法规和程序相符合。经营稽核：对组织内部的不同职能进行综合检查以评价经营活动的效率和经济性，以及这些职能实现经营目标的有效性。内部稽核的理念及发展3、稽核工作的基础—内部稽核章程内部稽核章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。作用：确立了内部审计部门在组织内部的地位授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产界定了内部审计活动的范围内部稽核的理念及发展4、稽核的特性组织独立性：内部审计部门或者首席审计执行官必须不偏不倚的履行职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响工作客观性：内部

4、审计师必须持不偏不倚的工作态度，不做任何质量方面的妥协，工作不带个人主观意识，避免任何利益冲突。内部稽核的理念及发展5、稽核的作用（如何为管理层提供服务）监督最高层不能亲自监督的活动识别风险并将风险最小化风险：指影响企业目标的事件发生的可能性为高级管理层证实报告：对报告的准确有效性进行复核协助高管进行决策：针对决策方案提供或者验证数据内部稽核的理念及发展6、稽核的方法内部稽核活动以风险评估的结果为基础，评价控制的充分性与有效性，包括组织的治理、运营和信息系统。控制的概念：由管理层采取的任何可以提高实现企业目标的可能性措施，包括：预防性、检查性与指导

5、性措施。控制系统的概念：组织用来实现其目标的控制部件与各种活动的完整集合。内部稽核的理念及发展控制的目的：保证公司经营目标的实现保证经营的效果和效率保证财务信息的可靠性保证资产安全保证适用法律、法规的遵循性内部稽核的理念及发展例：生产控制系统内部稽核的理念及发展企业控制的方法：组织：职责分工，权责分明，有效反馈，及时跟踪政策：所有规定的法则，对人们的行为提出要求和限制或者指导。程序：用来执行与组织制定的政策相一致的活动的工具。如：SOP人事：雇佣的人员应该具有其职位的胜任能力会计：对活动、资源进行财务控制的工具预算：以数字项目表达预期结果的报告。它

6、为投入和产出设定了标准报告：及时、准确、经济内部稽核的理念及发展循环：与商务交易的循环相联系，并跟随交易贯彻组织的一种控制系统。方法步骤：根据循环将交易适当分组根据目标确认适应于交易的标准根据标准来衡量现有的控制程序、技术与支出内部稽核的理念及发展循环的种类：销售与收款循环采购与付款循环生产循环薪工循环融资循环信息循环固定资产循环研发循环内部稽核的理念及发展销售与收款循环循环类别流程管理控制目标风险控制活动销售与收款销售预测以销售预测为例，其目标为：销售预测被合理的制定，并体现管理层的目标销售预测不准影响财务预算制定，影响物料采购，造成呆料，也影

7、响生产计划的准确销售部门是基于科学的方法来进行销售预测；销售预测被定期的滚动更新，并得到管理层批准销售计划订单管理客户信用交货发票开立应收款管理客诉处理销售折让/退回内部稽核的理念及发展采购与付款循环·循环类别流程管理控制目标风险控制活动采购与付款供应商的选择与档案管理以供应商选择为例，其目标为：符合公司的经营目标及最大利益，供应商的数据修改必须及时完整，档案必须保密使用不合格供应商；产品质量、交期得不到保证；产品交期延误；供应商数据泄密制定供应商分类、评鉴标准；多渠道采集更多的供应商信息；对材料的质量问题及时跟踪处理并纳入供应商管理体系；对供应商

8、定期评价；供应商数据由专人负责。采购定价采购计划的订立与审批采购合同的订立与审批购货程序发票管理购货的入库与退回应付款的管