《财务会计学第二章》ppt课件

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1、第二章货币资金【教学重点与难点】本章的重点在于货币资金的管理和会计核算，尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在于银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，重点与难点部分应详细讲解，其他部分以学生自学为主。本章授课时数宜安排在4课时。第一节货币资金概述第二节现金第三节银行存款第四节其他货币资金本章测试第一节货币资金概述一、货币资金的概念及其内容二、货币资金管理一、货币资金的概念及其内容㈠货币资金的概念㈡货币资金的分类㈠货币资金的概念1、概念：是指企业在生产经营过程中处

2、于货币形态的经营性资金。2、特点：⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一；⑵是企业流动性最强的一种资产。㈡货币资金的分类按其存放的地点及其用途的不同，分为:现金、银行存款、其他货币资金二、货币资金的管理㈠现金的管理㈡备用金管理㈢银行存款管理㈠现金的管理1、遵守国家规定的现金使用范围；2、企业收入的现金应于当日送存开户银行；3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或次日送存银行；4、不能坐支。㈡备用金管理备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金。非定额备用金定额备用金㈢银行

3、存款管理1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，取款和转账等结算。2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守中国人民银行《银行账户管理》的各项规定。第二节现金一、现金的核算范围二、现金的会计核算三、备用金的核算一、现金的核算范围广义：泛指一切货币资金以及现金等价物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。狭义：专指存放在企业内部的货币资金，包括库存的人民币和外币。会计上的现金概念，指狭义的现金二、现金的会计核算㈠现金的序时核算㈡现金的总分类核算㈢现金清查的核算㈠现金的序时核算1、设置“现金日记账”。有库存外币的

4、企业，应分别人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。2、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。3、每日终了，账实核对。4、月份终了，账账核对。㈡现金的总分类核算库存现金＋－实际持有库存现金1、现金收入的核算2、现金支出的核算1、现金收入的核算借：库存现金贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库存限额。借：库存现金1,500贷：银行存款1,5

5、00[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。借：库存现金936贷：主营业务收入800应交税金——应交增值税（销项税额）1362、现金支付的核算借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）贷：库存现金[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付仡。借：管理费用650贷：库存现金650[例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。借：应付工资8,600贷：库存现金8,600㈢现金清查的核算1、短款：账存数大于实存数2、长款：账存数小于实存数1、短款

6、：⑴发现时：借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢贷：库存现金⑵查明原因时：①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢[例5]企业在清查中发现现金短款600元借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷：库存现金600[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元

7、无法查明原因。借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳）200——应收保险赔款300管理费用——现金短缺100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6002、长款：⑴发现时：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢⑵查明原因时：①属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢贷：其他应付款②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢贷：营业外收入[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元借：库存现金150贷：待处理财产

8、损溢——待处理流动资产损溢150[例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150贷：其他应付款——应付现金溢余（李明）50营业外收入——现金溢余100三、备用金的核算其他应收款——备用金/备用金备用金的发放备用金的报销和收回尚未收回和尚未报销的备用金㈠采用