财务会计学课件.ppt

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1、第一章资产本章主要内容主要介绍交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产等核算。第一节货币资金一、库存现金（略）二、银行存款企事业单位的银行存款账户分为四类：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户三、其他货币资金（一）其他货币资金的定义其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。（二）核算设置的帐户：——“其他货币资金”1.银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。例：甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以去外

2、地购买原材料。企业填写“申请书”、将款项25万元交存银行，并收到银行开出的银行汇票。借：其他货币资金—银行汇票250000贷：银行存款250000企业购入原材料，收到的有关发票账单上列明，原材料价款20万元，增值税额3.4万元，用银行汇票办理结算。借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金—银行汇票234000采购完毕，收到银行通知，收回剩余款项1.6万元。借：银行存款16000贷：其他货币资金——银行汇票160002、银行本票存款银行本票指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人和持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定

3、额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。核算：将银行存款转作银行本票存款：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款用银行本票购买办公用品或采购原材料等：借：管理费用、原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票3.信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。核算：向银行交存款项申领信用卡：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款用信用卡购买办公用品或采购原材料等：借：管理费用、原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用卡4.信用证保证金存款。信用证保证

4、金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。核算：向银行存入信用证保证金，申请开具信用证：借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证等：借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金5.存出投资款向证券公司划出资金时应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时：借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款6、外埠存款外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人

5、员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。核算：将款项汇往外地开出采购专户：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款采购员交来从采购专户付款的有关结算凭证：借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款结余款项转回：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第二节应收及预付款一应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。1.取得应收票据和收回到期票款【例1—7】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，适用增值税税率为17％，收到乙

6、公司开出并承兑的3个月到期的商业汇票一张。则甲公司应作如下会计处理：借：应收票据1755000贷：主营业务收入1500000应交税费—应交增值税（销项税额）2550006月1日收到票款：借：银行存款1755000贷：应收票据17550002.转让应收票据例p10，1-8，承例1-7，假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需材料，该材料价款1500000元，适用的增值税率为17%。借：原材料1500000应交税费—增值税（进项税额）255000贷：应收票据17550003、应收票据贴现应收票据贴现是指收款人对不到期的商业汇票向银行贴付利息转让给银行的信用行为。贴现时企

7、业付给银行的利息称为贴现息，所用的利率称为贴现率。例：接【例1—7】假设甲公司2009年4月1日持该汇票向银行申请贴现，贴现率为9%。假设为不带息商业汇票，贴现为不带追索权方式。甲公司2009年4月1日收到贴现款时：借：银行存款1728675财务费用26325贷：应收票据1755000——带追索权方式贴现甲公司2009年4月1日收到贴现款时：借：银行存款1728675短期借款—利息调整26325贷：短期借款—成本1755