《财务七税培训》ppt课件

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1、光大环保能源（江阴）有限公司2012年税法培训讲师：蔡亚芬参加人员：财务部人员目录第一章营业税第一节营业税概述第二节营业税的基本要素第三节营业税的计算和缴纳第二章城建税及教育附加第一节城市维护建设税第二节教育费附加第三章消费税、资源税、关税、车船购置税第一节消费税第二节资源税第三节关税第四节车船购置税第一章营业税（Businesstax）本章基本要求：了解营业税的基本原理、特点与作用。掌握营业税制度的基本内容。熟练掌握营业税税款的计算和缴纳。本章的重点是：营业税制度的基本内容、营业税税款的计算。本章的难点是：营业税的征税范围和计税依据

2、的特殊规定。一、营业税的概念营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税是我国的重要税种，分别由国家税务局和地方税务局负责征管，所得收入由中央政府与地方政府共享。营业税是中国地方政府财政收入最主要的来源。二、营业税的特点1、以对非商品销售额征税为主；2、按行业设计税目税率，税率档次少，税率低；3、计算简便，便于征管。第一节营业税概述第二节营业税的基本要素一、营业税的征税范围的一般规定1、应税劳务交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业

3、2、转让无形资产03年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，及对股权转让不征收营业税外，其它转让情况一律征收营业税。3、销售不动产03年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，及对股权转让不征收营业税外，其它转让情况一律征收营业税。（对于在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税）二、营业税征税范围的特殊规定1、混合销售行为——应缴增值税还是营业税的确定方法与增值税中的相同——提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为或

4、财政部、国家税务总局规定的其他情形。应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，对其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税未分别核算，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。2、兼营行为——纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务的，应分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。确定。中央、地方、合资、基建临管线铁运业务的纳税人分别为铁道部、地方铁路管理机构、合资铁路公司、基建临管线管理机构。B.单位以承

5、包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。C.在境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民为纳税人。D.负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。2、扣缴义务人为境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，以受让方或者购买方扣缴义务人；及国务院财政、税务主管部门规定的其他扣

6、缴义务人。四、营业税的税目税率及优惠政策3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产保龄球、台球5%--20%：娱乐业纳税人兼营不同税率的应税项目的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，从高适用税率。减免税：除税法规定的外，其决定权由国务院集中掌握。任何地区、部门均不得规定减免税项目。兼营免税、减税项目：应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算的，不得免税、减税法定免税项目、补充优惠项目及各行营业税的起征点以下的免征第三节营业税的计算和缴纳一、按营业收

7、入全额计算营业税应纳税额=营业额×税率例税率行业比税收优惠以全额计税——建筑业安装工程（含设备的价款）金融保险业贷款业务保险业务手续费典当金融经纪业务手续费代销售服务业[案例1]:某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质,2009年6月发生经营业务如下：（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑装饰材料6000万元，该公司又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑装饰材料2000万元。（2）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入

8、80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。（3）出租水泥搅拌机取得收入30万元。3、视同发生应税行为——单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为——单位或者个人自己新建（