《营改增税收培训》ppt课件

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1、营改增税收培训杨文国博学、睿智、思考第一节改革背景一、改革背景二、试点地区和开始时间试点地区开始时间上海市2012.01.01北京市2012.09.01江苏省、安徽省2012.10.01福建省、广东省2012.11.01天津市、浙江省、湖北省2012.12.01全国2013.08.01第二节纳税人和扣缴义务人一、纳税人在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。（一）境内的理解在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

2、　　下列情形不属于在境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。关注：增值税、营业税与营改增对境内范围的比较。（二）交通运输业和部分现代服务业范围1.应税服务范围第二节纳税人和扣缴义务人应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播

3、影视服务。1+7—《应税服务范围注释》。2.提供应税服务的含义（三）单位和个人范围单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。　个人，是指个体工商户和其他个人。（四）承包、承租与挂靠1.增值税细则第十条单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。2.营业税细则第十一条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包第二节纳税人和扣缴义务人人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相

4、关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。3.营改增试点实施办法第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。4.征管法第四十九条承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。发包

5、人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人第二节纳税人和扣缴义务人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。5.企业所得税二、一般纳税义务人和小规模纳税人（一）一般纳税人和小规模纳税人划分标准1.具体划分标准的理解。2.小规模纳税人可否直接认定为一般纳税人。3.超过标准但可不视为小规模纳税人的情形分析。（二）如何办理一般纳税义务人认定手续1.增值税一般纳税人资格认定管理办法。2.原增值税一般纳税人兼有应税服务，不需要重

6、新办理一般纳税人认定手续。（三）总公司、分公司、子公司整体作为一个纳税义务人解析1.增值税第二节纳税人和扣缴义务人连锁经营企业增值税纳税地点—财税字〔1997〕97号。固定业户总分支机构增值税汇总纳税—财税[2012]9号。2.营改增第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。3.企业所得税一般企业汇总缴纳与建筑业企业所得税管理。三、扣缴义务人第六条中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未

7、设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。第三节税率和征收率一、税率增值税税率适用于增值税一般纳税人一般计税方法。（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%（二）提供交通运输业服务，税率为11%（三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%（四）财政部和国家税务总局规定的税率为零应税服务纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退(免)税，二、征收率（一）征收率标准3%。（二）征收率适用范围1.小规模纳税人自然人、不

8、经常提供应税服务且选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、企业和个体工商户。第三节税率和征收率2.特定一般纳税人（1）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。　　（2）试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或