《税收分析培训讲义》ppt课件

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1、税收分析培训讲义（2008年6月26日）第一节税收系统构成第二节税收分析的概念和原则第三节税收分析报告第四节税收分析报告写作第五节税收计划分析报告第六节税收分析中常见错误第一节税收系统构成(一）税收系统定义税收系统:是一个以税收为中心，税收与决定税收的各要素之间彼此关联、相互作用，理论与实践交融，并始终处于运动与均衡过程中的巨系统。主要由税收理论(基础）、税收制度（理论应用）、税收实务（制度应用）和税收分析四大部分构成。税收系统可用“一个中心，三个因素，八个方面”来概括。●“一个中心”是指税收收入；●“三个因素”指影响税收的经济因素、政策因素和征管因素；(“政策”，指“税收政

2、策”、“税制”或“税制因素”。)●“八个方面”是三个因素与税收的关系以及三个因素之间在不同分析方法、分析层面、分析角度和分析方向上的相互关系.——两种方法即定性与定量分析——两个层面即宏观与微观分析——两个角度即总体与结构分析——两个方向即正向与逆向分析（经济税收、税收经济）综合起来，将构成一个以税收为中心的巨系统。（二）一个中心一个中心即“税收收入”或简称“税收”。完整的税收含义至少包括税收收入规模、增长、结构、周期、税负、弹性等基本特征。将“税收”的概念扩大，税收可包括税收收入、税收政策、税收征管三大内容。因此有时可将“税收政策”视为“税收”，也可将“税收征管”视为“税收

3、”，当然更多的时候把“税收收入”称作“税收”。通常还把“税收经济”称为“税收”。（三）三个因素税收由经济因素、政策因素、征管因素三因素共同决定。●经济对税收具有决定性和基础性影响●政策变动对税收具有直接影响●征管力度大小构成影响税收的重要因素（四）八个方面用不同的方法、层面、角度和方向来观察和分析。对经济、政策和征管三大因素都可用定性与定量两种方法，宏观与微观两个层面，总体与结构两个角度，正向与逆向两个方向进行观察和分析，并且可用同样的方法来分析三大因素之间的交叉影响。第二节税收分析的概念和原则一、税收分析的概念税收分析：以客观社会经济现象的数量方面为研究分析对象的认识活动。

4、（一）具体包含三重含义●税收分析方法（静态）——如统计分析方法、会计分析方法、宏观经济分析方法、微观经济分析方法等●税收分析活动（动态）●税收分析报告三重含义相互关联统一于税收分析中●税收分析方法为税收分析提供有力的分析工具●税收分析活动是税收分析工作的具体实施●税收分析报告是税收分析的最终成果（二）税收分析工作是一个创造性思维过程——创新的过程。二、税收分析的原则(一)坚持从经济到税收的原则（即税收来源于经济原则）(二)实事求是的原则（基本原则）——在分析报告中，必须从客观实际出发，分析问题，切忌主观性，不能按主观愿望去凑情况、凑数字，要立足于税收、经济现象，从中引出结论。

5、（三）定量分析与定性分析相结合的原则●定量分析：研究社会经济的数量方面，提供数量依据的方法；●定性分析：在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。注意：避免数字堆砌和借用计量方法搞数字游戏，明确税收分析目的在形成观点，揭示原因，一切方法和数据处理都是为这个目的服务的，数据和方法不是目的。（四）宏观与微观相结合的原则●在进行税收宏观分析时，要顾及到经济的微观层面。如，我国经济理论界存在“微观不好宏观好”的说法，宏观由微观构成，微观不好，宏观如何好？●在进行微观分析时，要有宏观的把握。如，在经济的宏观大势不佳的局面下，分析某个企业如何好，对于新闻报道来说

6、很好，但对于全面认识经济税收问题，则无益。★宏观分析和微观分析的区别宏观分析的概念和相对应的经济指标宏观就是大，宏观分析指在国民经济的大视角上分析经济问题、分析税收问题、分析税收与经济的问题。宏观概念是对应地区经济的（可以是国家、省、市或县）宏观经济对应的经济指标：经济总量：GDP行业经济指标：行业增加值地域经济指标：地区生产总值进出口贸易指标等宏观经济与税收的关系就是这些指标与税收收入和税收负担的关系。(测算?)微观分析的概念和相对应的经济指标微观就是小，微观分析就是从企业角度分析企业经营行为，企业纳税行为以及企业经营与纳税的关系问题。微观就是研究企业的行为。微观经济对应的

7、经济指标：——销售指标、成本、税金、利润等企业经济指标分析微观经济与税收的关系，就是分析企业行为对税收收入与税收负担的影响。第三节税收分析报告税收分析报告是税收分析的最终成果，也是税收分析的最后阶段，是税收分析的表达方式。一、税收分析报告的概念从税收经济的整体出发，以一定的经济和税收理论为基础，以准确的税收核算为依据，以一定的税收工作实践为出发点，运用特有的分析方法，研究反映税收与经济的关系，税收经济的基本特征，以及经济变动、征管能力变动对税收收入的影响等税收现象的内在联系，以及税收与相关的社会现象之间