初级会计学人民大学第五版朱小平徐泓第八章

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1、第一节编表前准备工作的意义和内容第二节期末账项调整第五节财产清查第八章编制报表前的准备工作第四节对账和结账第三节工作底稿第一节编表前准备工作的意义和内容一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容1、期末账项调整2、全面清查财产,核实债务3、编制工作底稿4、对账5、结账第二节期末账项调整一、应计收入的账项调整如应收金融机构的存款利息、应收销货款等凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调整入账。管理费用其他应收款银行存款80080080010080080080010025002500①②③⑤④业务说明：①②③各月末根据估算的银行存款利息收入登记

2、入账④根据银行通知的银行存款利息收入登记入账⑤将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入账例1二、应计费用的账项调整如应付金融机构的借款利息等企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用银行存款预提费用管理费用20002000200020002000200058005800200①②③⑤④业务说明：①②③各月末根据估算的银行借款利息收入登记入账④根据银行通知的银行借款利息支出登记入账⑤将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入账例2200三、收入分摊的账项调整本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是一种负债

3、性质的预收收入营业收入预收账款银行存款100010001200012000①②业务说明：①预收收入登记入账②各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账例3四、费用分摊的账项调整如预付的保险费、报刊费、修理费等等本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整银行存款待摊费用管理费用480004800040004000①②业务说明：①预付全年保险费登记入账②各月末分摊本月应负担的保险费登记入账例4第三节对账和结账对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。目的：为保证账证相符、账账相符和账实相符。对账工作分为三步：1、账证核对2、账

4、账核对3、账实核对结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额结账的程序：1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。2、结账时，应结出各个科目的期末余额。第四节财产清查一、财产清查的意义财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。财产清查的作用：1、确保核算资料的真实可靠2、健全财产物资的管理制度3、促进财产物资的安全完整及有效使用4、保证结算制度的贯彻执行二、财产清查的分类全面清查按照清查对象的范围分类局部清查按照清查的时间分类不定期清查定期清查财产清查分类三、财

5、产清查方法（一）财产清查的一般程序成立清查组织业务准备工作实施财产清查（二）财产清查的一般方法1、清查财产物资实存数的方法实地盘点法技术推算法2、清查财产物资金额的方法账面价值法评估确认法协商议价法查询核实法四、财产清查结果的账务处理财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。当实存数大于账存数时，称为盘盈。当实存数小于账存数时，称为盘亏。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户发生额：发生的待处理财产盘亏和毁损数以及批准转销的待处理财产盘盈数发生额

6、：发生的待处理财产盘盈数以及批准转销的待处理财产盘亏和毁损数结余额：尚未批准处理的盘亏和毁损数与盘盈数的差额待处理财产损溢结余额：尚未批准处理的盘盈数与盘亏或毁损数的差额该账户下设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固定财产损溢”两个明细分类账户（一）存货清查结果的账务处理。一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。例6盘亏例7盘盈待处理财产损溢原材料其他应收款待处理财产损益管理费用营业外支出原材料查明原因前查明原因后待处理财产损溢原材料待处

7、理财产损溢管理费用查明原因前查明原因后（二）固定资产清产结果的账务处理出现盘亏的原因：自然灾害、责任事故、和丢失等处理办法：自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时入账造成的。经批准应以其净值列作营业外收入。例8盘盈例9盘亏固定资产待处理财产损益营业外收入待处