《小企业会计准则》相关问题探讨

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1、《小企业会计准则》相关问题探讨小企业长期投资长期投资的相关规定1、长期投资的分类2、长期股权投资和长期债券投资均不计提减值准备3、长期股权投资只采用成本法核算4、会计科目的变化5、长期债券投资债券溢折价的摊销采用直线法案例解析例1.某小企业2012年1月1日以101000元购入A公司同日发行的2年期、年利率为11%、面值为100000元的债券。溢价按直线法摊销，该债券到期一次还本付息，购入时以及2012年末的账务处理如下：购入时借：长期债券投资——面值100000长期债券投资——溢价1000贷：银行存款1010002012年末　　溢价每年摊销1000÷2＝500（元

2、）借：长期债券投资——应计利息11000贷：长期债券投资——溢价500投资收益10500例2.某小企业2012年1月1日以99000元购入B公司同日发行的2年期、年利率为5%、面值为100000元的债券。该债券分期付息一次还本。折价按直线法摊销。账务处理如下：购入时　借：长期债券投资——面值100000贷：长期债券投资——折价1000银行存款990002012年末　　折价每年摊销1000÷2＝500（元）　　借：应收利息5000长期债券投资——折价500贷：投资收益5500例3，2012年1月，某小企业用自有设备1台（账面原值10万元,已提折旧2万元）和

3、一批自产产品（生产成本为5万元,市价为6万元）,换取C公司10000股股票（每股含0.1元的现金股利）,同年2月,C公司发放了该项股利。2013年,该小企业接C公司通知，宣布发放现金股利每股0.4元。假设该小企业为一般纳税人，固定资产评估价为账面净值，不考虑其他税费。账务处理如下：2012年1月购入时，长期股权投资只采用成本法借：长期股权投资149200应收股利1000累计折旧20000贷：固定资产100000主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本50000贷：库存商品500002012年2月，收到现金股利时　　借：银行存款1

4、000贷：应收股利10002013年宣布发放股利时　　借：应收股利4000贷：投资收益4000假如2014年,由于被投资方财务状况严重恶化，资不抵债宣告破产,该小企业所持股份的长期股权投资无法收回。会计处理如下：　　借：营业外支出149200贷：长期股权投资149200国家税务总局公告2011年第25号：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货

5、币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：（一）股权投资计税基础证明材料；（二）被投资企业破产公告、破产清偿文件；（三）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；（四）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；企业股权投资损失应依据以下相关证据材

6、料确认：（五）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；（六）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；（七）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；（八）会计核算资料等其他相关证据材料。研发费用中财政拨款政府补助的形式：1、财政拨款2、财政贴息3、税收返还政府补助与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配其他政府补助补偿以后期间费用或亏损的,确认为递延收益补偿已发生费用或亏损的,直接计入营业外收入收到财政拨款时：借：银行存款贷：递延收益发生相应研发支出

7、时：借：研发支出贷：银行存款同时分期确认收益：借：递延收益贷：营业外收入开发项目取得的财政拨款在企业所得税汇算清缴中的处理（财税【2011】70号）企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，要可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，比如同时符合以下条件：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述不