《基础会计》课程教案-任务五财产清查

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1、任务五财产清查项目一财产清查的概述项目二财产清查的实施项目三财产清查结果的处理项目一财产清查的概述一、财产清查概念二、财产清查的作用三、财产清查的种类四、财产清查的准备工作五、财产物资盘存制度一、财产清查概念1、概念：财产清查是根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。2、账实不符（1）财产物资的物理、化学性质等引起的自然损益；（2）自然灾害造成的非常损失；（3）计量或检验不准确而发生的品种、数量或质量上的差错；（4）在会计凭证和账簿的记录中出现漏

2、记、重记、错记或计算差错；（5）管理不善或工作人员失职而造成的财产损坏、变质或短缺、丢失等，以及发生意事件造成的损失等；（6）不法分子营私舞弊、贪污、盗窃等造成的财产损失；（7）未达账项造成结算双方账实不符。二、财产清查的作用1．保证会计资料的真实可靠；2．保证财产物资的安全完整；3．促进财产物资的合理利用；4．促使企业遵守财经纪律和结算制度5．促使企业对外经济往来的正常进行。三、财产清查的种类1、按财产清查的范围分：全面清查和局部清查2、财产清查的时间分：定期清查和不定期清查3、财产清查的执行单位分：内部清

3、查和外部清查四、财产清查的准备工作1、组织准备：组建清查组织——制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结2、业务准备：1．会计部门的账簿资料准备2．物资保管部门的物资整理准备3．财产清查人员的清查量具准备五、财产物资盘存制度1、永续盘存制永续盘存制也称账面盘存制，是指对各项财产物资的增加和减少情况都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账簿上结算出各项财产物资结存数的一种方法。结存数额=原结存数额＋收入数额－支出数额2、实地盘存制实地盘存制也称定期盘存制，是指通过定期对实物的清点，来确定各项财

4、产的期末结存数量，从而倒推出发出数量和金额的一种方法。本期减少数=期初结存＋本期增加数－期末实存数项目二财产清查的实施一、货币资金的清查二、存货的清查三、固定资产的清查四、应收、应付款项的清查货币资金的清查（一）库存现金的清查1．清查方法——实地盘点法2．清查手续——填写“库存现金盘点报告表”3．出纳必需在场4．清查时间：一天业务开始前或一天业务结束后为宜5．清查方式：一般以突击检查为好货币资金的清查（二）银行存款的清查1．清查方法：与银行“对账单”核对2．清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调

5、节表”3．未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。未达账项不是错账、漏账，不能根据余额调节表作账务处理，双方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证后再进行记账处理企业与银行之间发生的“未达账项”有以下四种情况（1）企业已收银行未收（2）企业已付银行未付（3）银行已收企业未收（4）银行已付企业未付【例】某企业月末银行存款日记账的账面余额为70000元，银行送来的对账单上存款余额为76000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）企业于月末开出转账支

6、票3000元，持票人尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。（2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票5000元，银行尚未入账。（3）企业委托银行代收外地销货款10000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。（4）银行代企业支付水电费2000元，但企业尚未收到付款通知，企业尚未入账。根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”银行存款余额调节表20××年×月×日（单位：元）项目金额项目金额银行存款日记账的账面余额70000银行对账单的存款余额76000加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付

7、100002000加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付50003000调节后的银行存款余额78000调节后的对账单余额78000存货的清查实物的清查方法（1）实地盘点法：是指在财产物资存放现场逐一清点数量，或用计量仪器确定其实存数的一种方法。（2）技术推算法：是通过量方、计尺等技术方法推算有关财产物资实有数量的方法。它适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资。（3）抽样盘点法：从其总体或总量中抽取少量样本，确定样本的数量，从而推算出总体数量的一种方法。这种方法适用于数量较多、价值较低、难以逐一清点的财产物资的

8、清查。存货的清查存货的清查固定资产的清查实地盘点法，每年至少进行一次固定资产的清查应收、应付款项的清查1、清查内容：各种应收款、应付款、预收款、预付款2、清查方法：询证核对法。3、清查手续：应填写“往来款项对账单”项目三财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求二、财产清查结果处理的步骤三、财产清查结果的账务处理财产清查结果处理的要求1、分析产生差异的原因和性质,提出处理建议2、积极处理多余积压财