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1、浅析个人所得税的纳税筹划摘要：中国经济的快速发展，个人收入的来源和形势日趋多样化，有越来越多的人成为个人所得税的纳税人，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的重视。本文阐述了筹划个人所得税的意义及筹划方案。关键字：个人所得税纳税筹划一、个人所得税纳税筹划的意义个人所得税纳税筹划是在现行税制条件下，通过合理利用各种对自已有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的税后利益的一种经济行为。其意义体现在:（一）有助于税法知识普及个人所得税的税收筹划作为税收筹划的组成部分，具有最广大的人群。几乎所有的公民在其一生当中
2、都会或多或少的与个人所得税相关联。而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识就是其基本的前提条件。（二）有助于纳税人纳税意识的增强居民纳税意识包括三个层次:一是纳税意识淡薄，纳税人通常采用偷税、逃税、漏税、抗税等非法手段来减免税负;二是依法纳税，接受监督;三是运用税法知识，维护自身利益。该缴纳的税一分不少，不该缴的税一分不能多。因此，合理运用个人所得税的税收筹划正是纳税人税收意识增强的表现。（三）有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化纳税人在遵守税法的前提下，本着“法无禁止即可为”的原则，提出多个纳税方案，然后通过比较，选择税赋最轻的方案。一方
3、面可以减少现金流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的。另一方面，可以延迟现金流出的时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济利益，这正是税收筹划所要达到的目的。（四）有助于国家不断完善相关税收政策法规6个人所得税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策，从而不断健全和完善我国税法和税收制度。二、目前我日个人所得税的执行情况和存在的问题
4、（一）纳税人的群体主要是城镇居民,而且大多是工薪阶层,但行业差距比较明显。据有关部门统计分析,2004年我国城镇居民收入工资薪金收人占城镇居民家庭可支配收人的比重达75.92%,工薪所得纳税人数已达2.6亿人次。而现实存在的主要问题是行业收人悬殊,个人所得税调节收人分配实现税负公平的作用并不明显,纳税人收人事实上差距很大,贫富悬殊。跟据国家统计局公布的数字显示,比较2000年到2004年最高工资与最低工资及其发展趋势,当前行业间收人差距过大,垄断行业员工收入过高,增长过快比较突出。（二）纳税人对个人所得税法的各项规定比较关注,其焦点是个税的公平性受到
5、质疑。为什么费用扣除标准因人而异?税法规定:在工资薪金的应纳税额的计算上,对于内地公民每月扣除的费用为1600元,而对于外籍人员和在境外工作的中国公民则可以在此基础上再扣除附加减除费用标准3200元,即是允许扣除阳加元的费用。这样的扣除标准缺乏公平性,最后也会导致相同收入的纳税人结果会因为身份的不同而交纳不同的税款。再者,个人所得税法规定:纳税客体有11项,具体包括:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利(股)息和红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及财政部确定
6、的其他所得。例如,工资薪金适用9级超额累进税率,稿酬所得适用比例税率,假设某君月工收人为2000元(不考虑其他因素),应纳税20元;自由撰稿人同样得到报酬2000元,却要缴纳280元的税款。这直接导致同是劳动所得,却因为收人来源不同缴纳不同的税款。由此可见,依据现行个人所得税法的规定,相同收人的纳税人会因为纳税人的身份和收人的来源不同结果交纳不同的税款,这与税收的横向公平原则是相悖的。有关数据表明2000年我国低收人者实际税率为0.68%,中等收人者实际税率为0.55%,高收人者实际税率为0.53%。纵向公平要求高收人者多纳税,少收入者少纳税甚至不纳
7、税。为了实现这一要求,大多数国家都采用超额累进税率。我国在《个人所得税法》中也采用了这种税率,但是这种税率并非适用于所有的收人,它仅仅适用于工资薪金和个体户的生产经营所得、个人的承包、承租所得而已。6我国现在对工资薪金采用的是9级超额累进税率,可是由于我国的分级并不合理,实际上当个人月工资超过一定的标准后,税率并不会随着收人的增加而增加;对于个体户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包、承租经营所得采用的是5级超额累进税率。除此而外对于特许权使用费所得、财产转让所得、投资所得等通常是采用比例税率,这些方式的收入一般不会随着收人的增加而税率也随之增加,
8、而大量的高收入者获得收人的方式是除工资而外的这些方式,因此仅仅对工资和薪金采用超额累进税率根本不可能实现纵向
