《出口退税业务讲座》ppt课件

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1、出口退税业务讲座专题1：免抵退与外贸退税原理与政策技巧专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇www.themegallery.com介绍1、出口退税的晦涩难懂的理论2、守法企业糊里糊涂中的利益缺失3、骗税分子斗智斗勇的伎俩4、以及税务监管层面的博弈设计www.themegallery.com专题1：免抵退原理与政策技巧出口退税的定义和特点免抵退的理论与特点免抵退如何做到最大退税不同贸易方式税收政策以及利益测算兼营企业如何获取最大的利益空间 ，增值税转型下的兼营变化加工贸易残次变价收入的会计税务处理及隐患出口退运如何避免雪上加霜样品出口的流转税与所得税差异判断www.themeg

2、allery.com专题1：免抵退原理与政策技巧免抵退的特殊政策与技术操作新办企业免抵退想说爱你不容易小型企业免抵退政策的不同退税节奏控制：大征大退与少征小少退的取舍进料加工企业实耗法和购进法的不同与地方政策取舍非自产产品征税与退税的筹划外贸企业退税原理www.themegallery.com专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇生产企业与外贸公司退税的差异与取舍，集团公司科工贸一体的退税技术障碍生产企业退税利益测算与对外报价税收成本来料加工进料加工一般贸易谁能带来更大收益国内通货膨胀压力下的贸易选择----国内原辅材料上涨的应对深加工结转的上下游利益与保税一日游筹划的取舍

3、外贸企业真代理假自营的价格筹划外贸企业移花接木骗税及风险控制外贸企业假代理真自营的代理出口证明山寨版与比对信息风险非自产产品征税与退税的筹划www.themegallery.com专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇一票两用的外贸骗税风险换汇成本与出口退税评估风险免抵调库含义，免、抵、退生产型企业城建税教育费附加，地方附加如何计算生产企业的还原税负公式与纳税评估生产企业骗税模式及风险控制异地报关，报关价格与HS编码等出口退税评估指标农产品出口免税变退税的筹划市场拓展资金筹划www.themegallery.com经济增长的重点：三架马车拉动消费（C）企业个人政府投资(I)净出

4、口(X-M)GDPwww.themegallery.com2008年税种比重：（摘自总局网站）2008年全国税收收入合计54219.62亿元比重排位增值税19531.28亿元36.04%1企业所得税11173.05亿元20.60%2营业税7626.33亿元14.1%3个人所得税3722.19亿元6.9%4消费税2558.59亿元4.7%5www.themegallery.com2008出口退税2008年出口退税5865.9亿元，同比增长4.1%，出口退税增速前低后高的主要原因：一是出口增速逐渐放缓。受到国际市场需求萎缩和出口产品价格下调等因素影响，二是出口退税政策调整的效果显现。我国于

5、2007年下半年陆续降低或取消了多项产品的出口退税政策，这些政策因素使2008年上半年的出口退税同比少退。2008年8月以来，为保持出口的平稳增长，我国又连续7次提高了万种商品的出口退税率，www.themegallery.com1、出口退税定义出口退税:国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。出口退税时国际惯例www.themegallery.com中国出口退税的特点两难两多两大1、退税理论（理论深奥，管控复杂）2、政策繁杂（政策多变、政策多样）3、风险筹划（筹划空间大

6、，风险大）www.themegallery.com中国退税设计与国外比较介绍韩国的退税www.themegallery.com2、生产企业退税原理出口退税:国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税免抵退:（1）免（2）剔（3）抵（4）退www.themegallery.com进项销项应纳（退）税额内销100200100出口50免-50应纳税额=200-（100+50）502003年4月的有关经营业务：（一）内销比重大，有征税,有抵顶，无退税www.themegallery.

7、com进项销项应纳（退）税额内销17020030出口50免-50应纳税额=200-（170+50）=-20（二）有退税，有免抵2003年4月的有关经营业务：www.themegallery.com（三）有退税，同时有结转下期留抵进项销项应纳（退）税额内销300200-100出口50免-50应纳税额=200-（300+50）=-1502003年4月的有关经营业务：www.themegallery.com一般贸易退税公式www.themegalle