生产企业出口免抵退税业务辅导讲座

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1、生产企业出口免抵退税业务辅导讲座第一章生产企业出口货物“免抵退税”管理办法一、免、抵、退概念详解（一）“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；（二）“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；（三）“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。怎么理解“退税”？二、免抵退税的优点三、免抵退税的适用对象（一）企业范围：实行“免抵退”税办法的生产企业，必须同时具备三个条件：1、是独立核算；

2、2、是经主管国税机关认定为增值税一般纳税人；3、是具有实际生产能力。（二）货物范围:1、生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物；2、生产企业视同自产出口产品；3、生产企业承接国外修理修配业务；4、利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品。（三）贸易方式：1、一般贸易2、进料加工贸易3、进料深加工结转（即国内转厂）4、来料加工贸易（四）税种：“免抵退”税只涉及增值税一个税种。（五）退税率出口货物退税率是指出口货物的退税比率，由财政部、国家税务总局确定调整。目前退税率共有七档0%、5%、

3、9%、13%、15%、16%、17%。每种出口商品对应一个海关商品编码和一个退税率。调整出口退税率是宏观经济调控的一个杠杆。第二章办理免抵退税的业务流程和所需单证及电子信息一、办理免抵退税的业务流程（一）生产企业办理货物报关出口，在货物离境后做相关帐务处理。（二）在电子口岸出口退税子系统中查询并提交报关单电子信息。（三）在电子口岸出口退税子系统中查询并提交核销单电子信息。（四）企业收齐单证。（五）把单证相关数据录入出口退税电子申报系统后，进行免抵退预申报，获得纳税申报数据。（六）在纳税申报期进行纳税申报。（七）在免抵退税申报期即每月15日前（逢

4、节假日顺延）到主管退税部门进行免抵退正式申报。（八）退税部门审核企业申报数据无误，通过银行把退税款退到企业指定帐户。二、单证和电子信息。生产企业申报办理免抵退税时，一般需要下列单证和电子信息：出口发票、出口货物报关单（退税联）及电子信息、出口收汇核销单（退税联）及电子信息。如果有委托代理出口还需要《代理出口证明》和电子信息。（一）报关单在电子口岸上的操作：货物离境后，海关产生001、002、003电子数据1、001数据，指企业已经在中国电子口岸网上确认过的报关单数据。2、002数据，指电子口岸原先已经把报关单作为001类型数据发送过，但现在又提出

5、修改的报关单数据，还有漏发的数据。3、003数据指当月的汇总报关单数据，包括企业确认和未确认数据。（二）单证申报期限1、报关单单证申报期限：离境后90天内必须申报单证齐全。因为免抵退税是有申报期的，所以一般是指3个月的申报期，并不真的限定在90天内申报。如果在三个月内收齐已经超过申报期了，可以在下个申报期进行申报。①离境日期在15号之前（包括15号）②离境日期在15号之后2、外汇核销单单证申报时限：一般情况下是210天（08年6月1日之前是180天），指的是外汇核销时间。在六种情况下：a、纳税信用等级评定为C级或D级；b、未在规定期限内办理出口退

6、（免）税登记的；c、财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；d、办理出口退（免）税登记不满一年的；e、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；f、有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。自发生之日起两年内，企业必须在三个月内收汇并办理核销。3、代理证明的申报期限：出口企业（外贸企业）代理生产企业货物出口后，必须自报关出口之日起30天内凭报关单退税联和代理出口协议，向代理方主管税务部门申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给生产企业申请退税。4、单证齐全指

7、的是报关单、核销单和代理证明等纸质单证的齐全，不包括电子信息的齐全。5、六种情况以外的正常企业，在90天（3个月）内只需要做报关单单证收齐；六种情况下的企业，自发生之日起两年内，在90天（3个月）的申报期限内，必须提供报关单和核销单的纸质单证。（三）单证的超期和延期申报1、单证超期申报的处理①单证超期申报是指报关单超90天（3个月），外汇核销单超210天（六种情况下的企业外汇核销单超90天），代理证明超30天。②单证超期申报应视同内销征税，生产企业如已申报免抵退税应进行冲减出口操作。一般贸易：销项税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价÷（1＋法定增

8、值税税率）×法定增值税税率（17%或13%）进料加工：应纳税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1＋征收率）×征收率（3%）进料加