《会计记录》ppt课件

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1、第九章会计记录教学目的和要求：■了解会计凭证的意义和种类■了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置和登记，以及错账更正的规则■了解和掌握合理建立会计记录流程的意义和原则，明确主要会计记录流程的基本内容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和适用范围教学重点与难点：■原始凭证和记账凭证■账簿的种类、账簿的格式与登记、错账的更正规则■记账凭证式记录流程、科目汇总表式记录流程一、会计凭证的涵义会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。■可以反映经济业务的原貌；■可以加强经济责任制

2、；■为登记账簿提供依据；■可以检查经济业务的合法、合理性。二、会计凭证的作用第一节会计凭证（一）原始凭证原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。外来原始凭证和自制原始凭证三、会计凭证的种类按照填制程序和用途分类：原始凭证和记账凭证.外来原始凭证实例图1（税务发票）1.外来原始凭证外来原始凭证实例图2（税务发票）外来原始凭证实例3（车船发票）外来原始凭证实例4（电话费单据）自制原始凭证实例1（产品交接单）2.自制原始凭证自制原始凭证实例2（领

3、料单）（二）记账凭证记账凭证按业务与货币资金收付关系分按填制方法分按汇总方式分收款凭证付款凭证转账凭证现金收款凭证银行收款凭证现金付款凭证银行付款凭证单式记账凭证复式记账凭证分类汇总记账凭证综合汇总记账凭证记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。收款凭证实例图付款凭证实例图转账凭证实例图第二节会计账簿定义：会计账簿是以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中全面、连续、系统、综合地记录经济业务的簿籍。一、会计账簿的涵义账簿的内容：1、封面2

4、、扉页3、账页账簿的封面之一账簿的封面之二——明细账账簿的扉页账页二、会计账簿的作用及种类1.可以为经济管理提供全面、连续、系统的会计信息;2.可以保护财产物资的安全完整;3.便于企业、单位考核成本、费用和利润计划的完成情况;4.可以为编制会计报表提供资料;5.可以为会计检查与会计分析提供资料。（一）会计账簿的作用（二）会计账簿的分类会计账簿按账簿用途按外表形式日记账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿普通日记账特种日记账总分类账簿明细分类账簿订本式账簿是把印有专门格式的账页按页码的先后

5、顺序固定的制订在一起的账簿。活页式账簿是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。卡片式账簿是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。(一)现金日记账：逐日逐笔记录库存现金的收入、支出、结余情况的日记账。三、日记账的设置与登记三栏式现金日记账登记方法：■根据现金收款凭证、现金付款凭证逐日逐笔登记，并逐笔结出余额。■在“对方科目”栏中登记对应账户的科目名称，每日末了，现金日记账账面数与库存现金进行核对。(做到账实相符)三栏式日记账的格式时间：年月日凭证字号对方科目业务摘要现金支票号码借方金额贷方

6、金额余额￥5000合计5000差旅费管理费用支付李华差旅费用金额明细科目对方科目摘要付款凭证贷方科目：库存现金200X年5月5日现付字02号200X年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51期初余额借3000054现付01支付零星材料款6000借2400055现收01黎明交回退款1000借2500055现付02支付李华差旅费用5000借20000本月合计100011000借20000现金日记账登记三栏式现金日记账的过程与方法(二)银行日记账：是逐日逐笔记录银行存款的收入、支出、结余情况的日记账。银行账银

7、行账期初余额本月合计￥50000合计50000A材料材料采购支付材料采购款金额明细科目对方科目摘要付款凭证贷方科目：银行存款200X年5月5日银付字02号200X年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51期初余额借40000052银付01支付前欠货款60000借34000055银收01收A产品货款80000借42000055银付02支付材料采购款50000借370000本月合计80000110000借370000银行存款日记账登记三栏式银行存款日记账的过程与方法(一)分类账的设置四、分类账的设置与登记三

8、栏式明细分类账格式数量金额栏式明细分类账格式登记方法:根据审核无误的记账凭证或科目汇总表等逐笔或定期汇总登记。总分类账登记应注意的问题：1.注意会计凭证上的会计账户名称（会计科目），不要记错账户;2.注意记账的时间与凭证的时间一致;3.注意记账的号码与凭证的编号一致;4.注意记账的金额及其方向.(例1#)(二)分类账的登记年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51期初余额借40000052银付01支付前欠货款60000借34000055银收01收A产品货款80000借42