《会计循环下》ppt课件

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1、中原工学院经济管理学院手工处理账本算盘电子计算机处理会计第三章会计循环（下）本章学习目的通过本章学习,掌握会计凭证的概念、种类和格式；原始凭证的内容和填制方法和要求；记账凭证的内容和填制方法和要求；错账的种类和更正方法；财产清查的作用；各种财产的具体清查方法；银行存款余额调节表的编制；盘盈盘亏财产的会计处理。第一节会计凭证一、会计凭证的意义和种类(一)会计凭证的概念和意义会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是记账的依据。作用1、可以及时、正确地反映各项经济业务的完成情况2、可以加强经济管理的岗位责任制

2、3、发挥会计监督作用，对经济业务的合法性进行监督和检查(二)会计凭证的种类1、原始凭证原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。2、记账凭证记账凭证就是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的性质、内容加以归类编制的，据以确定会计分录和登记账簿的会计凭证。二、原始凭证的内容和填制方法(一)原始凭证的基本内容原始凭证名称；填制单位的名称；填制凭证日期；接受凭证单位名称；经济业务内容摘要；经济业务所涉及到的财产物资数量和金额；

3、填制单位、填制人员、经办人员、验收人员的鉴字盖章。凭证名称凭证编号财务专用章填制日期接受凭证单位业务（交易）内容数量、单价、金额等增值税税率及税额开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写监制部门(二)原始凭证的种类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证1按来源分类2按填制手续和内容分类一次凭证记账编制凭证汇总原始凭证累计凭证一次凭证事项凭证交易凭证(三)原始凭证的填制要求1、真实可靠2、内容完整3、填制及时4、数据准确5、文字规范6、正确改错7、正确办理原始凭证遗失手续(四)原始凭证的审核1、审核原始凭证的真

4、实性、合法性2、审计原始凭证的完整性3、审核原始凭证的正确性三、记账凭证的内容和填制方法(一)记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；2、填制单位名称；3、填制凭证的日期；4、记账凭证的编号；5、经济业务的简要说明以及注明所附原始凭证的张数及其它资料；6、会计科目的名称、金额和记账方向；7、凭证填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章；8、记账符号，记账凭证记账后，在凭证的“记账符号”栏内打“√”符号，表明该凭证已登记入账、以防重记或漏记。收款记账凭证凭证编号年月日借方科目：摘要结算方式票号贷方科目金

5、额记账符号总账科目明细科目附单据张合计会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：业务发生时间凭证名称凭证编号会计科目会计科目业务内容或“银行存款”发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录★与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！(二)记账凭证的种类记账凭证1按记账凭证的用途分类2按凭证上填列的会计科目数目分类3按凭证上包括的业务内容多少分类专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证1按记账凭证的用途分类专用记账凭证通用记账凭证收款记账凭

6、证付款记账凭证转账记账凭证①专用记账凭证◆含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容的记账凭证。★专用记账凭证与经济业务的关系●根据发生的经济业务的不同类别内容填制不同的记账凭证。★根据经济业务与货币资金收支的关系分类专用记账凭证编制收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证三、记账凭证的内容和填制方法(二)记账凭证的填制填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号（1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费√√主体科目

7、（2）付款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。VV√√在途物资应交税费主体科目特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000◆将现金存入银行：借：银行存款2000贷：库存现金2000付款在先收款在后付款在先收款在后（3）转账凭证◆根据有关转账业务的原始凭证填制◆根据账簿记录填制（如结转损益等）VV√√所有科目都写在这里(三)记账凭证的审核

8、1.记账凭证是否附有原始凭证，是否与原始凭证内容相符。2.记账凭证的应借、应贷会计科目名称是否正确，对应关系是否清晰，金额计算是否准确。3.记账凭证各项目是否填列齐全，相关人员是否均已签字盖章。四、会计凭证的传递与保管(一)会计凭证的传递1.应根据核算单位自身业务特点、人员分工情况以及管理要求，合理规定各种凭证的联数和传递程序，避免不必要的环节，以免影响传递速度。2.应根