企业自查风险防范

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1、企业涉税自查风险防范政策适用思考：股权投资损失可以在企业所得税前扣除吗？关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知国税发【2000】118号关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函【2008】264号关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函【2009】55号国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知国税发【2009】88号关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告2010年6号公告第二十二条检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等（不包括出示检查通知书），但预先通

2、知有碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。与征管法衔接思考：如何证明检查人员出具过税务检查证？查前检查程序税务处理决定书的撰写新规程关于税务处理决定书的撰写税务处理决定书和税务稽查结论的对象仅为被查对象，而税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书的对象则包括被查对象和其他涉税当事人，因为事实上不存在对其它涉税当事人追缴税款和加收滞纳金的问题。一、固定资产的销售财税[2008]170号2009年1月1日起增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以

3、后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。（财税[2009]9号）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。思考：营改增后纳税人销售使用过的固定资产如何处理？一、固定资产的销售《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税【2011】133号）一、销售使用过的固定资产按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号，以下简称《试点实施办法》）和《交通运输

4、业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111号，以下简称《试点有关事项的规定》）认定的一般纳税人一、固定资产的销售销售自己使用过的2012年1月1日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2011年12月31日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。二、固定资产的抵扣《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）自2009年1月1日起，

5、增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额。思考：改扩建的对象是什么？与企业所得税法改扩建的对象一致吗？二、固定资产的抵扣《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）建筑物是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋。构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》中代码前两位为“03”的构筑物。其他土地

6、附着物是指矿产资源及土地上生长的植物。以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论会计上是否单独记账与核算，均作为建筑物或构筑物的组成部分，其进项税额不得抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。谢谢指正国债利息收入《国家税务总局关于国债投资业务企业所得税处理问题的公告》国家税务总局2011年36号公告租金收入某税务局在2010年对某企业进行税务检查时，发现该企业根据租赁合同的规定，于2010年1月一次性收取了2010年至201

7、1年的房租200万，该企业收取的租金收入如何进行所得税处理？其对应的营业税是否可以一次性税前扣除？《企业所得税法实施条例》第19条《国家税务总关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号谢谢指正