集美大学诚毅学院审计分析题

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1、《审计》案例分析题1、P49分析题第五题5。X银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2x08年度、2x09年度和2x10年度的财务报表。双方于2x10年年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与该银行存在以下情况:（1）ABC会计师事务所与该银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1500000元，该银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。（2）2x09年7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向该银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册

2、会计师目前担任该银行的独立董事。（4）审计小组成员C注册会计师自2x09年以来一直协助该银行编制财务报表。（5）审计小组成员D注册会计师的妻子自2x08年以来一直担任该银行的统计员。请分别针对上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。答案：情况（1）将损害ABC会计师事务所的独立性。这种收费方式将诱导ABC会计师事务所为了收取剩余50%的审计费用而放弃审计原则，甚至帮助银行粉饰其状况，使事务所与银行有了直接的经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反职业道德。情况（2）不损害ABC会计师事务所的独立性。通常，会计师事务所不得接受

3、客户的借款，否则将影响其独立性，但如果借款行为遵循正常的程序、条件和要求，则并不限制会计师事务所向银行或其他类似金融机构借贷的行为。情况（3）损害注册会计师A的独立性。因为A注册会计师既是ABC会计师事务所的合伙人，又是×银行的独立董事，其注册会计师的独立性会受影响。情况（4）损害C注册会计师的独立性。这是因为所审计的财务报表是由C注册会计师协助编制的，违反了“没有人能独立地评价自己的工作"的基本假定。情况（5）不损害D注册会计师的独立性。D注册会计师的妻子是银行的职员，在银行有经济利益。尽管注册会计师的配偶、子女、父母的经济利益应视同注册会计师本人的经济利益，但这种利益属于工资、薪金性质的

4、，而非股票、股权性质的，而且注册会计师的妻子所从事的工作内容与审计对象无关，因此不影响D注册会计师的独立性。1/10《审计》案例分析题2、P73案例六光大会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司20x7年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易，事项可能存在下列导致重大错报的情况:（1）在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符；（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错；（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错；（4）可能存在未入账的应付账款；（5）长期借款中可能有一部分年内将会到期；（6）在销售交易中，将现销记录为赊销。请按下列要求，完成题后的表格

5、（见表6-3）:表6-4审计目标及审计过程序号管理层的认定审计程序审计目标审计证据的种类123456（1）针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的?（2）为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?（3）注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标?（4）注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据?案例提示：答案要点见表6-4。审计目标与审计过程序号管理层的认定审计程序审计目标审计证据的种类1与交易和事项相关的准确性重新计算准确性书面证据2与期末账户余额相关的存在检查有形资产真实存在实物证据与期末账户余额相关的准确3重新计算准确性书面证据性

6、与期末账户余额及报表列报4查找未入账的应付账款完整性书面证据相关的完整性与报表列报相关的分类和可检查是否存在1年内到期的5分类和可理解性书面证据理解性长期借款检查销售合同及分类销售记6与交易和事项相关的分类分类书面证据录2/10《审计》案例分析题3、P84案例六（一）六、案例（一）注册会计师张杰在对恒基公司20x7年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据:（1）收料单与购货发票；（2）销售发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录：（6）银行询证函回函与银行对账单。要求:请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说

7、明理由。案例提示：答案要点如下:（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销售发票副本比产品出库单可靠。这是因为销售发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。（4）工资