《基本业务的核算》ppt课件

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1、基本业务的核算第一节会计处理基础会计处理基础亦称会计核算基础，它是指确认收入和费用归属期间的标准一、权责发生制基础（应计基础应收应付制）它是以款项的应收应付作为标准来处理经济业务，确认本期收入和费用的一种会计处理基础。权责发生制基础下，凡属于本期发生收入、费用，不论款项是否已经实际收到或付出，都应作为本期的收入或费用处理；凡不属于本期发生收入、费用，即使款项已经实际收到或付出，也不应作为本期的收入或费用处理。二、收付实现制（实收实付制现金收付基础）它是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确认本期收

2、入和费用的一种会计处理基础。收付实现制基础下本期实际收到或付出的费用作为本期的收入或费用处理；本期未实际收到或付出的费用不作为本期的收入或费用处理.第二节资金筹集的核算一、投入资本的核算设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有着权益帐户。借实收资本贷投资人回收资本收到投入的资本投资人投入的资本总额借：银行存款（收到存款）固定资产（收到设备）等贷：实收资本二、借入资金的核算设“短期借款”、长期借款“帐户、核算借款及借款的归还情况。属负债帐户。借短期（长期）借款贷偿还借款借人借款尚

3、未偿还的借款借人借款：借：银行存款贷：短期（长期）借款偿还借款：借：短期（长期）借款贷：银行存款第三节供应过程的核算供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材料采购成本。一、供应过程核算需要设置的主要帐户1、物资采购核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐。借物资采购贷购入材料的买价结转入库材料采购费用的实际成本在途材料的实际成本2、原材料核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称、规格等设明细帐借原材

4、料贷结转入库材料的实际成本发出材料的实际成本结存材料的实际成本3、应收帐款核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负责类帐户。按供应单位名称蛇明细帐借应付帐款贷偿还供应单位帐款应付未付的帐款尚未偿还的帐款4、预付帐款核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。按供应单位名称蛇明细帐。借预付帐款贷预付供应单位帐款购货金额及退会多付货款已预付未收货的金额5、应交税金核算企业应交纳的各种税金。属于负债类帐户。按税种等设明细帐。借应交税金贷上缴各种税金应交未交的税金尚未缴纳的税金二、供应过程主要经

5、济业务的核算采购材料，货款已付借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税）贷：银行存款采购材料，货款未付借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税）贷：应付帐款包含支付材料的运输费等采购费用借：物资采购应交税金——应交增值说（进项税）贷：银行存款偿还前欠货款借：应付帐款贷：银行存款预付货款借：预付帐款贷：银行存款已预付款的材料购回借：物资采购应交税金——应交增值说（进项税）贷：预付帐款补付货款借：预付帐款贷：银行存款结转入库材料的实际采购成本借：原材料贷：物资采购第四节生产过程的核算生产过程的主要经

6、济业务有：生产耗用材料，生产工人的工资及职工福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的各项费用，产品成本的计算。一、生产过程核算需要设置的主要帐户1、生产成本核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产成本。属于成本类帐户。按产品的品种或类别设明细帐。借生产成本贷直接材料结转完工产品的直接人工实际成本制造费用在产品成本2、制造费用用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类帐户。按费用项目设明细帐。期末一般无余额。借制造费用贷发生的各项制造费用分配转入生产成本帐户3、待摊费用核

7、算本期已经支付，但应由本期和以后个期分别负担的费用。属于资产类帐户。按待摊费用项目设明细帐。先支付，后摊销。借待摊费用贷支付的待摊费用分期摊销待摊费用尚未摊销的待摊费用4、预提费用核算企业已预提由本期负担，但应由以后期支付的费用。属于负债类帐户。按预提费用项目设明细帐。先预提，后支付。借预提费用贷实际支付预提费用预提个期负担费用已预提尚未支付的预提费用5、应付工资核算企业应付给职工的工资总额。属于负债类帐户借应付工资贷发放工资应付未付的工资尚未支付的工资6、应付福利费核算职工福利费的提取和使用情况。

8、属于负债类帐户借应付福利费贷使用福利费提取福利费已提取尚未使用的福利费7、固定资产核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属于资产类帐户。按类别设明细帐。固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使用状态前一切合理、必要的支出借固定资产贷固定资产原值的增加固定资产原值的减少结存的固定资产原值8、累计折旧核算计提固定资产的折旧情况。属于资产类帐户。借累计折旧贷冲销折旧额计提折旧额累计折旧额固定资产原值—累计折旧额=固定资产净值9、库存商品核算库存商品的增减变化及结存情况。属于