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1、第四章目录筹资业务核算购买过程核算生产过程核算销售过程核算长期资产核算财务成果核算资金退出核算第四章企业基本经济业务核算1筹资业务的意义筹资活动是企业经营、投资和筹资三大类经济活动之一,会导致企业资本及债务的规模和构成发生变化，是经营活动的财务保障，与经营活动互为前提、相互影响。筹集资金的渠道吸收投资举借债务第一节筹资业务核算2第一节筹资业务核算借实收资本贷期初余额本期减少额（退回投资）……本期增加额（收到投资）……借方发生额合计贷方发生额合计期末余额一、投入资本核算（一）投入资本的设置账户1、“实收资本”或“股本”账户性质：所有者权益类账户3第一
2、节筹资业务核算2、“资本公积”账户性质：所有者权益类账户借资本公积贷期初余额本期减少额(本期转出资本公积)……本期增加额(本期取得资本公积)……借方发生额合计贷方发生额合计期末余额4第一节筹资业务核算（二）投入资本的核算举例例1:企业收到国家投资1,200,000元，款项存入银行。借：银行存款1,200,000贷：实收资本1,200,000例2:企业收到外单位投入一台设备，双方确认的投资价值为58,000元。借：固定资产58,000贷：实收资本58,0005第一节筹资业务核算例3:企业为首次发行股票而接受A单位的一项商标权投资。双方确认该商标权的价
3、值为600,000元，占被投资企业的注册资本份额为500,000元。借：无形资产600,000贷：实收资本500,000资本公积100,0006第一节筹资业务核算投入资本核算归纳：1、按实际收到的投入资本核算，实行资本保全2、投入价值超过在注册资本中所占份额的差额作为资本公积核算3、接受捐赠的资金作营业外收入的捐赠利得核算4、资本公积可以转增资本7第一节筹资业务核算二、借入资金核算（一）借入资金的账户设置1、“短期借款”账户性质：负债类借短期借款贷期初余额本期减少额(偿还的短期借款)……本期增加额(取得的短期借款)……借方发生额合计贷方发生额合计期
4、末余额8第一节筹资业务核算2、“长期借款”账户性质：负债类借长期借款贷期初余额本期减少额(偿还的长期借款)……本期增加额(取得的长期借款)……借方发生额合计贷方发生额合计期末余额9第一节筹资业务核算(二）借入资金核算举例例4:企业3月1日为满足经营周转的需要，临时向银行借入款项90,000元，期限半年，年利率为6％，利息每季度结算一次，所得借款存入银行。借：银行存款90,000贷：短期借款90,000例5:预提应由本月负担的上笔短期借款利息450元（90,000×6％÷12＝450）。借：财务费用450贷：预提费用45010第一节筹资业务核算例6:
5、企业向银行借入三年期的长期借款1,000,000元直接用于某专项工程，年利率为9％。借：在建工程1,000,000贷：长期借款1,000,000例7:上述长期借款是分期付息、到期还本。计算应由本月负担的利息7,500元（1,000,000×9％×1/12＝7,500）。借：在建工程7,500贷：应付利息7,50011第一节筹资业务核算借入资金核算归纳：1、借入的本金贷记“短期借款”或“长期借款”账户2、短期借款的借款费用、专项工程完工投入使用后的借款费用，属收益性支出，记入财务费用3、为专项工程而发生的借款费用，在完工投入使用前的，属资本性支出，记
6、入资产价值4、正确使用预提费用和应付利息账户，反映利息支出全貌12第一节筹资业务核算三、应付债券核算（一）应付债券的账户设置“应付债券”账户性质：负债类账户13第一节筹资业务核算借应付债券贷期初余额本期减少额（本期支付的债券本息）……本期增加额（本期发行债券收到的款项及按期计提的债券利息）……借方发生额合计贷方发生额合计期末余额（尚未偿还的债券本息）14第一节筹资业务核算例8:企业发行三年期一次还本的公司债券50,000元，票面年利率为12％，发行价格等于面值。借：银行存款50,000贷：应付债券50,000（二）应付债券的核算15第一节筹资业务核
7、算应付债券核算归纳：1、利用“应付债券”的明细科目核算债券的面值、利息调整和一次还本付息的应计利息，分次付息的利息通过“应付利息”核算2、债券利息费用的资本化原则与借款费用相同16第二节购买过程核算一、采购成本的价值构成工业企业物资采购成本一般包括买价和各种采购费用。1、买价：指支付给供应单位并扣除了可抵扣进项增值税的价款；但小规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，则应作为买价计入物资采购成本。2、采购费用：运杂费；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费；购入材料应负担的税金（如关税等）和其他费用
8、17第二节购买过程核算二、采购核算的账户设置（一）“采购”账户性质：资产类账户明细核算：按供应单位和物资品种设置明细账18
