零基础会计培训实务

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1、零基础会计培训实务现金、存货资产清查；固定资产清查及往来款的清查财产清查财产清查是指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查待处理财产损溢账户为资产类,用以反映在财产清查中发生的、不作为前期差错的流动资产、固定资产盘盈、盘亏及其处理情况。借方为待处理财产盘亏数和根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数；贷方为待处理财产盘盈数和根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数；期末结转后该账户无余额。企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算，以分别反映固

2、定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处理结果。货币资金的清查一、现金的清查采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盘亏情况。货币资金的清查二、银行存款清查指通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误二是存在未达账项实物资产的清查方法由于实物的形态、体积、重量、码放方式等不同，采用的清查方法也木同。主要有以下两种：1．实地盘点法实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种

3、方法。此方法数字准确可靠，但工作量较大。实物资产的清查方法2．技术推算法技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。往来款项的清查方法往来款项主要包括应收款、应付款、暂收款、暂付款等款项。往来款项一般采用发函询证的方法进行核对。货币资金清查账务处理1.现金的盘盈。    例：现金清查中发现多余现金50元。经核查，原因不明，经批准转作营业外收

4、入。    （1）在批准前，根据“现金盘点报告表”所确定现金的盘盈数字，编制如下会计分录：    借：现金50贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50现金的盘盈（2）在批准后，根据查明的原因予以转账，编制如下会计分录：    借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50贷：营业外收入50现金的盘亏1.现金的盘亏。    例：现金清查中发现现金短缺80元。经核查，应由出纳人员负责赔偿。    （1）在批准前，根据“现金盘点报告表”所确定现金的盘亏数字，编制如下会计分录：    借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80贷：现金8

5、0现金的盘亏（2）在批准后，根据查明的原因由于个人造成损失的，编制如下会计分录。    借：其他应收款——某出纳员80贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80现金的盘亏（3）在批准后，根据无法查明原因，根据管理权限，经批准后编制如下会计分录。    借：管理费用80贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80存货盘盈的处理①发生各种材料、产成品盘盈时，应按照该资产的重置成本，借记原材料、库存商品，贷记待处理财产损溢；②按照规定程序批准转销时，对于流动资产的盘盈，借记待处理财产损溢，贷记管理费用材料的盘盈例：某企业在财产清查中，盘盈钢材4吨，价

6、值14000元。经核查，该项盘盈系计量仪器不准所致，经批准作冲减管理费用处理。    （1）在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的材料盘盈数字，编制如下会计分录：    借：原材料14 000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14 000材料的盘盈（2）在批准后，根据批准意见予以转账，应编制如下会计分录：    借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14 000贷：管理费用14 000存货盘亏或毁损的处理材料盘亏或毁损的处理，在批准以前应先结转到"待处理财产损溢"科目。批准以后。再根据造成亏损的原因，分以下情况进行账务处理：①属

7、于自然损耗产生的定额内亏损，经批准可列作管理费用。存货盘亏或毁损的处理②属于超定额短缺和亏损，能确定过失人的，应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，记住“其他应收款”账户。扣除过失人或保险赔款后，经批准计入管理费用。③属于自然灾害及意外事故所造成的非常损失，首先将可收回的残料借记原材料；其次向保险公司索赔记住其他应收账款；扣除保险赔款、过失人的赔偿和残值后的余值计入营业外支出—非常支出。④属于无法收回的其他损失，在报经批准后，记入管理费用材料盘亏或毁损的处理例如：某企业在财产清查中，盘亏材料15 000元。经查明，该项盘亏的材料中

8、，有5 000元为定额内的自然损耗，另外10000元属于过失人造成的损失。考虑增值税因素，该企业为一般纳税人