物业管理行业营改增培训课件

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1、长沙物业管理行业营改增培训信永中和税务师事务所成都分所2016年4月25日信永中和税务师事务所长沙分所一什么是“营改增”二“营改增”政策要点三物业管理行业“营改增”及问题汇总四增值税日常管理目录目录一什么是“营改增”目录什么是“营改增”？什么是“营改增”“营改增”是将原来征收营业税的经营行为改为征收增值税。此项税制改革工程是根据党的十七届五中全会精神，按照“十二五”计划确定的税制改革目标。流转税转变营业税增值税什么是“营改增”流转税类行为税类所得税类财产税类资源税类我国税制——复合税制营业税和增值税是我国流转税制中最为重要的两个税种资源税、城镇土地使用税房产税、车船税、城镇土地使用

2、税企业所得税、个人所得税城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税增值税、营业税、消费税、关税什么是“营改增”什么是增值税？应交增值税=应税增值额*税率=销项税额-进项税额销项税：增值税纳税人销售货物和应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额进项税：纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税额适用增值税的行业＆监管机关相关考量增值税的计算公式增值税的定义是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税。增值税是从西欧等国家引进的，是上世纪90年代逐渐开始成为我国的流转税种，适应分工细化和交易频繁的市场经济条件。对货物征

3、收国税征收75:25分享税为什么要“营改增”——税种特性比较1.增值税避免了营业税重复征税的弊端营业税（简便起见，假设税率为5%）环节进价销售额增值额本环节应纳税额101051055.252105168638.4316831514715.75合计27358831529.40增值税（简便起见，假设税率为5%）环节进价销售额增值额本环节应纳税额101001005.002100160603.0031603001407.00合计26056030015.00增值税更具先进性的地方：1）不重复征税，符合税收中性原则；2）上下游企业（买卖双方）形成有机的扣税链条；为什么要“营改增”——宏观角度2

4、.营改增有利于国家加快转变经济发展方式，推进经济结构调整营业税制鼓励大而全，增值税制鼓励专业化分工和外包，增值税有利于企业专注于核心竞争力和专业优势营改增有利于社会专业化分工，促进三次产业融合营改增有利于专业化经营能从根本上解决服务业出口退税不充分的问题，使我国服务出口能完全不含税价格进入国际市场；确保中国的国际竞争力（世界上170多个国家和地区对货物和劳务统一征收增值税）营改增有利于提升我国服务业的国际竞争力为什么要“营改增”——微观角度3.营改增有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力全国范围·截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计

5、，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元。李克强在3月5日政府工作报告中表示，营改增后所有行业税负只减不增。·有预测称，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模接近6000亿元。如果企业进行有效管理，企业的增值税税负有较大下降空间；以中国电信业为例。营改增前：实际税负是收入的3%左右；营改增后—2014年：在2014年税负增加到5%左右；—2015年：通过有效管理，特别是对进项税的管理，加之4G投资带来大量的进项税，税负大幅降低到在1

6、-2%之间企业举例我国“营改增”的发展历程2008-2011营改增提上议事日程2011年11月财政部、国家税务总局发布营改增试点方案20121月交通运输业和部分现代服务业在上海试点营改增8月-12月试点范围扩展到8个省市20138月交通运输业和部分现代服务业试点营改增扩展到全国20141月铁路运输和邮政服务业纳入营改增6月电信服务业纳入营改增2015调研金融保险业、房地产业、建筑业、生活服务业营改增，研究政策方案20162016年3月5日，李克强总理表示，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业北京TibetJiangxiFujian天津安徽上海浙江福建广

7、东湖北江苏上海：财税[2011]111号2011年11月6日2012年1月1日45天全国：财税[2013]37号2013年5月24日2013年8月1日66天铁路运输和邮政业：财税[2013]106号2013年12月12日2014年月1日1日18天电信业：财税[2014]43号2014年4月29日2014年6月1日32天从政策公布到正式实施时间较短01四大行业涉及营业税1.67万亿，占营业税67%;比重建筑安装业生活服务业地产业金融业02复杂各具特点，涉及自然人较多，业