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1、内部控制与风险管理1内部控制与风险管理目标、风险与内部控制控制结构框架内部控制手段内部控制的前景2目标、风险与内部控制目标，Objective可量化，可衡量，可以达到的业务目标风险，Risk可能影响业务目标实现的事件控制，Control通过管理程序或活动减少风险3业务目标业务目标，Qualitiestolookfor具体化可衡量可达到有经济效益与企业长远目标相关联4业务目标业务目标举例一年内将股东价值提高30%在18个月内实现成本降低达25%6个月内提高生产率20%实现共享服务(SharedServicesInit
2、iatives)建立电子商务(E-BusinessInitiatives)新的/改良的系统(New/ModifiedSystems)5业务目标目标的明确组织机构和业务单位是否对各自应实现的目标承担责任?最重要的客户和其组成部分是什么?利益相关者的期盼是什么?影响:对于公司,业务单位或业务流程而言,什么样的目标有最大的影响力?时间:短期来看,哪些目标是最重要的?6风险风险的定义及其主要类别任何可能影响某一组织实现其目标的能力的事项。遵守风险(法律和政策)财务风险经营风险(包括战略风险和科技风险)在企业成立之初，内部审
3、计职能的建立一般是以财务及遵守法律和政策为重点，但是随着企业的成长，发展为以增值为重点。7风险风险包括:恶性事件带来的威胁(riskashazard)尚不能确定后果的事件(riskasuncertainty)可转化为机会的事件(riskasopportunity)8威胁不确定因素机会战略风险财务/市场风险经营性的/法律法规性的风险风险风险的特点风险长期存在不总能被消除必须与机会同时权衡9风险内部审计协会列出的9大风险因素…..管理层的能力(Competenceofmanagement)管理层的道德观(Integri
4、tyofmanagement)近期系统变化(Recentchangesinsystems)组织规模(Sizeofunit)资产流动性(Liquidityofassets)变革(Change)复杂程度(Complexity)快速增长(Rapidgrowth)规章制度是否健全(Levelofregulation)10风险管理风险管理是:发现和了解组织中风险的各个方面,并且付诸明智的行动帮助组织实现战略目标,减少失败的可能并降低不确定的经营结果的整个过程。11管理层对风险管理看法的转变操作角度低层次/经营层次风险监控是内
5、部审计人员的职能风险是一个需要控制的负面因素风险管理在企业各部分个别展开风险管理的责任被委派到低层次的人员风险的衡量是主观的无组织以及杂乱的风险管理职能12管理层对风险管理看法的转变董事会关注是CEO的工作受董事会监管风险其实是一个机会在整个企业范围内进行一体化的风险管理风险管理的责任由高级和部门管理人员承担风险的数量化风险管理被纳入所有企业管理系统13内部控制内部控制的定义:管理层实施程序/活动以减少风险，即管理层采取的计划,组织,指导行动，为保证以下目标的实现：达到预定目标经济并有效地使用资源防止资产流失信息的
6、可靠性与整体性与政策、计划、程序、法律法规保持一致14内部控制有关内部控制的几个基本判断内部控制能够帮助企业达成其目标，同时在前进过程中避免各种错误和意外。随着对价值、责任、信任和授权的认可加强,控制也被认为是一个有活力的、不断发展的系统。控制不是静态的：原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力。建立一个强有力的内部控制系统是公司监管中的一个核心问题。公司的失败往往都是由内部控制的失败所引起，而有效的内部控制是公司高效管理的必要组成部分。15内部控制16企业组织的变化内部因素外部因素降低成本的要求工
7、艺流程的改进和变化市场竞争执法者观点的改变新的技术遵守和控制过程内部控制我们应该积极的看待内部控制,它使董事们自信地运营公司,达到他们运营和赢利的目标,同时防止资源的流失。内部控制在协助管理层防止资源流失,保证信息的可靠性和系统整体恰当运转方面是必不可少的。17内部控制内部控制的职责组织内部控制系统的设计,维护和监测的职责,首先是,而且最重要的是由董事会执行的。在很多组织内部,这一职责是由审计委员会负责的。仅仅建立内部控制系统是不够的。内部控制系统需要不断的监管以保证组织达到其既定目标。因此,除非建立一个有效的监管
8、系统,否则我们不能确保内部控制系统的有效性。监管程序的作用是给董事会一种“合理的保证”,即内部控制正在向既定目标前进。18目标、风险与内部控制19确定目标评估风险行动计划/责任分配分析控制举例:目标、风险与内部控制的关系目标1风险控制(A)短期目标:2002年度实现利润增长10%，销售收入增长20%，经营成本降低15%(B)长期目标:在未来五年内实现利润平均
