管理e刊--全面预算管理系统

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1、悠视e刊管理版电子月刊2007年第3期12月31日出版总第9期本期主题《全面预算管理系统》管理版电子月刊2007年第3期12月31日出版总第9期内容提要预算管理及其在企业管理中的作用全面预算管理的基本特征全面预算管理模式及程序全面预算管理系统的完善经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化；规划控制沟通激励协调以预算为依据进行考核、奖励、激励员工；预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准；从人制转变为管理机制；计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过预算的分析调整达到利润最大化；减少各单位操作中的隔阂；明确责任分工；预算管理在企业中的作用全面预算管理的基本特

2、征3、分析评价、目标计划、预算管理、管理控制相衔接1、销售预算、成本预算、资本预算、现金预算相协调2、收入导向、成本导向、利润导向、现金导向相融合4、组织体制、预算基准、程序流程、管理报告相依托5、编制与审批、执行与控制、分析与调整、评价与考核相循环预算导向成本导向收入导向利润导向现金流导向预算起点目标成本销售收入目标利润净现金流量预算依据毛利率销售利润率关键业绩指标价值驱动因素管理重点生产管理营销管理流程管理价值管理全面预算管理的模式以企业中长期发展战略为基础以市场顾客需求为导向；以企业目标战略为出发点；以企业价值流为主线；以计划控制为先导；以管理授权为中坚；以业绩评价为依托；以作业法为核

3、心思想全面预算管理程序预测与计划编制、汇总与审批执行与控制分析与调整考核与评价预算流程及说明预算的周期次年1月—2月当年1月—12月前一年10月—12月预测与计划预算编制预算汇总与审批预算的执行与控制预算差异分析与调整预算考核与评价预算编制预算汇总与审批预算的执行与控制10月1111月1—11月15日11月15日—12月31日预测与计划预算目标的要求——SMART标准年度预算是战略计划的具体化，它要求全面、细致；囊括业绩考核的各个方面；预算本身是数字化的计划，即每个目标都应有明确的可以客观计量的标准；预算目标是经由预算部门、预算执行部门、公司管理层经过反复分析、研究、协商的结果，经过他们的共

4、同认可和承诺；预算目标至少应有60%的实现可能性，才能保证对执行者的激励和约束作用；具体化的预算目标往往包括许多阶段性的目标，必须有明确的时间要求；具体化可度量协商一致现实性时间要求1）预测与计划汇总与审批步骤与程序预算管理办公室对各责任中心预算进行初步审核预算管理办公室汇总各责任中心预算预算管理办公室编制财务预算，形成公司总预算并上报预算管理委员会预算管理委员会最终审核、调整各责任中心预算及公司整体预算董事会批准预算未通过未通过下达、执行各责任中心编制本中心预算预算管理委员会审核调整预算管理办公室初步审核汇总并编制财务预算及总预算通过通过董事会2）预算的编制汇总由公司预算管理办公室对各责任

5、中心预算进行汇总审批预算审批的决策权在董事会预算管理办公室除汇总职能外，还应有技术审核的职能在不影响公司总目标的前提下，可以通过协商与沟通合理协调各部门的分预算。2）预算的编制事中事后事前季度预算年度预算季度业务计划季初业务活动财务审核统计记录季末业绩报告提供决策信息提供考核依据指导下一季计划季度预算目标控制系统３）预算的执行与控制预算的管理控制流程月度计划每月月初，财务部门根据月度、年度预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。月度计划不是总预算在各月份间的简单分配，而是根据月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新做出的更符合实际的安排。财务部门

6、下达的财务指标是对预算指标的具体化分解，是各部门可控制的、可考核的。３）预算的执行与控制财务审核各级财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。财务审核的重点环节是预算支出审批，有效的审批制度包括以下要素：审批权限审批依据审批程序预算的管理控制流程财务审核（续）——审批程序申请部门办理部门预算室授权人预算项目申请是否影响预算目标权限内在预算内授权办理退回是否否是是３）预算的执行与控制特批情况的处理针对例外情况的特批也必须附加控制措施：-明确规定特批项目和情形，尽量要少-必须由预算管理办公室提供预算执行情况信息-特批人应明确特批后对预算执行的影响３）预

7、算的执行与控制审批程序４）差异分析与调整差异分析与业绩报告内容：各责任中心按季度作差异分析，并将业绩报告报公司预算管理委员会进度分析业绩分析分析建议与预算调整预算差异与绩效差距的关系：实际值与预算目标、历史水平的差异考核的意义为了体现预算管理的权威性，必须对预算执行的结果进行评价，这就是考核。没有预算，考核就会流于形式，失去控制力。５）考核与评价考核的依据５）考核与评价预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价