税务内部培训课件-z

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1、中国税网内部培训涉税风险规避刘玉章导语有关中国税法内容的简介现行税种种类及征管权限划分目前及今后一个时期的税收改革动向低税率、宽税基、严征管税法立法体系的变化：增值税-转型，所得税-两法合并，地方各税-合并税务检查及纳税评估（程序、方法、意义）税务行政处罚及刑事处罚一、涉税风险概述（一）涉税风险的种类风险：损失发生的可能性。涉税风险：指企业的涉税行为，因为未能正确遵守税收法规，导致企业未来经济利益受到损失的可能性。1、经济风险：指企业未能正确执行税法造成多交税款。包括企业误交税款和被税务机关查处后多交的税款。纠其原因：（1）不了解税收法规或对税收法规

2、不够理解；（2）财务人员计算差错；（3）“关系税”的存在，企业因税务机关硬性规定多交税；（4）企业为了粉饰会计报表，虚增利润多交税。2、法律风险：企业偷逃税款，最终受到法律的制裁。3、心理风险：指企业偷逃税款，造成心理负担；4、“关系税”风险；5、诚信风险。（二）涉税风险成因分析：1、税收立法层面的风险：（1）我国税法立法基础带来的风险，“公法”为主体，法律赋予行政机关过多的“自由裁量权”，“税法的解释权归税务机关”，加之个别税务人员业务水平限制；（2）我国税法体系的缺陷：税法级次低，朝令夕改。2、税收行政方面的风险：（1）税务机关与纳税人信息严重不对

3、称；（2）缺乏对税务机关税法解释权和自由裁量权的约束。3、不良经济环境带来的风险：（1）虚假发票；（2）企业兼并时情况不清等。4、纳税人自身的风险：（1）缺乏依法纳税意识；（2）办税人员责任心差，业务素质低；（3）滥用税法，偷逃纳税。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，以及进行虚假纳税申报的行为都属于偷税行为。（三）涉税风险管理方法1、选择对企业有重大影响的税种作为主要税种防范风险。2、用好用足税收优惠政策。3、关注业务流程每个环节的潜在风险。采购半成品成品库存销售4、设置税务管理部门和税务经理5、构建涉税风险管

4、理系统：（1）涉税风险甄别系统（2）涉税风险预警系统（3）税务管理决策系统（4）涉税风险监控系统（5）涉税风险规避系统6、做好纳税调整工作二、涉税风险与纳税评估纳税评估：指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。（一）纳税评估的定位：1、纳税评估对纳税人纳税情况的综合评定，可以及时发现、纠正、处理纳税人在纳税行为中的错误。2、对

5、纳税人实施整体、及时、全方位的监控，为税务稽查奠定基础。在纳税申报由于税务稽查间建立一道“过滤网”。我国纳税评估的探索相关评价税务机关：标志着新的税源管理体系基本建立，是税收征管一次质的飞跃。纳税人：体现了税务机关人性化执法和深层次服务。避免了税务稽查给诚信纳税企业带来的不必要的行政干扰。（二）纳税评估有利于降低企业的涉税风险1、正确处理企业因税法、会计知识缺乏而造成的非故意偷税；2、通过微机监控体现了税收的合法性、公平性、公正性，有效抑制偷税等不良现象的发生，减少纳税人进入税务稽查环节的频率。（三）建立企业内部的纳税评估预警机制运用评估预警值自我发现

6、涉税异常，主动规范纳税行为。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。偏离度疑点区域正常区域标准值疑点区域差异分析纳税人当期指标疑点区域纳税人上年同期相关指标行业指标参数值纳税评估分析分析模型1：（四）利用纳税评估

7、指标的策略纳税人应当充分了解和掌握评估指标，利用评估指标进行自我检查，采取相应的对策降低涉税风险。纳税情况？过滤网纳税异常三、增值税的涉税风险规避纳税评估指标：增值税税收负担率（简称税负率）税负率＝（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%本期进项税金控制额＝（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%分析：先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。一、

8、进项税额检查要点：1、检查企业是否对固定资产改良等非应税项目领用材料未作进项税转出处理的情况；