税收征收管理制度等

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1、二十四税收征收管理制度2001.5.1起施行2002.10.15起施行新细则目录一、总　则二、税务管理税务登记账簿、凭证管理纳税申报三、税款征收四、税务检查五、法律责任六、附　则课本目录（一）税收执法依据、税务机关和税务人员（二）纳税人和扣缴义务人（三）税务登记（四）账簿和凭证管理（五）发票管理（六）纳税申报（七）税款征收（八）免税和减税（九）税务检查（十）税务稽查（十一）法律责任（一）纳税人的权利：2009.11.6四、纳税申报方式选择权五、申请延期申报权六、申请延期缴纳税款权七、申请退还多缴税款权十、陈述与申辩权十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权十二、税收法律救济权十

2、三、依法要求听证的权利（二）纳税人的义务：一、依法进行税务登记的义务二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务四、按照规定安装、使用税控装置的义务五、按时、如实申报的义务六、按时缴纳税款的义务（三）税务登记1、设立登记2、变更登记3、停业、复业登记4、注销登记5、外出经营报验登记6、非正常户处理7、证件管理8、联合办理税务登记税务登记证的发放：纳税人基本情况税务登记证种类领取工商营业执照经营的纳税人税务登记证及副本未领取工商营业执照或领取临时营业执照的纳税人加盖“临时”章的税务登记证及副本非独立核算分支及非从事生产经

3、营的纳税人注册税务登记证及副本没有税收纳税义务不需要领取收费（经营）票据的社团只登记不发证（四）账簿、凭证管理1.对账簿、凭证设置的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。2.对财务会计制度的管理：备案制度3.账簿、凭证的保管：10年（五）发票管理3、发票的印制管理：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。4、发票的领购管理：（1）依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。（2）对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主

4、管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求提供保证金，并限期缴销发票。5、发票的开具：要加盖财务印章或发票专用章。6、发票保管管理：专人保管制度、专库保管制度、专账登记制度、保管交接制度、定期盘点制度。（六）纳税申报1、办理纳税申报的对象：负有纳税义务的单位和个人（包括取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人、享有减税、免税待遇的纳税人）和扣缴义务人。2、纳税申报的方式：（1）直接申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文3、特殊纳税申报规定：（1）邮寄申报，应使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据，以邮戳日期作为申报日期。（2）数据电文方式申报，其申报

5、日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。4、延期申报管理：（1）延期申报属于纳税申报范畴，核准机关为县以上税务机关。（2）延期申报不等于延期纳税，必须在纳税期内预缴税款，具体按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额来预缴。（3）在核准的延期内办理正式申报，并与预缴数相比较办理纳税结算。（七）税款征收3、延期缴纳税款特殊困难：一是因不可抗力；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。（1）纳税人提出书面申请。（2）税款的延期缴纳。必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效。（3）延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

6、（4）批准延期内免予加收滞纳金。4、滞纳金：万分之五【例题.计算题】某企业2010年3月生产经营应纳增值税10000元，该企业于4月21日实际缴纳税款，则应加收的滞纳金金额是多少？4月15日，滞纳6天，加收滞纳=10000×0.5‰×6天=30元7、税额核定制度——核定征收（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳

7、税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。10、税收保全措施税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，以保证国家税款的及时、足额入库。10、税收保全措施（1）适用范围：从事生产、经营的纳税人不包括非从事生产、经营的纳税人不包括扣缴义务人和纳税担保人（2）前提和程序：在规定的纳税期之前和