税务会计-所得税定

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1、《税务会计》课程2教材：教材封面3主讲：屈中标QQ：389160287TEL:1395018494912会计科目总之，收入-费用=利润资产类：货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产类、无形资产类、其他类负债类：所有者权益类：6个共同类：3个成本类：4个损益类（5+9+1=15）5益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入9损类：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加销售费用、管理费用、财务费用（三大期间费用）资产减值损失、营业外支出、所得税费用1以前年度损益调整2会企02编制单位：年月单位：元

2、项目本期金额上期金额一、营业收入（主入+其入）减：营业成本（主本+其本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益利润表（损益表）3利润表编制举例某企业12年度损益类本年累计发生额如下科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1250000主营业务成本750000营业税金及附加22000销售费用40000管理费用195713财务费用41500投资收益1500营业外收入50000营业外支出19700所得税费用3

3、4888项目行次上年累计数本年累计数一、营业收入1（本栏略）1250000减：营业成本2750000营业税金及附加322000销售费用440000管理费用5195713财务费用641500资产减值损失7加：公允价值变动收益（以“—”）8投资收益（损失以“—”号填列）91500二：营业利润（亏“—”）11202287加：营业外收入1250000减：营业外支出1319700三：利润总额（亏“—”）15232587减：所得税费用1634888四：净利润（净亏“—”）17197699利润表42铺垫3：固定资产清理（出售、报废、毁损、债务

4、重组、非货性资产交换、对外投资）固定资产的处置（出售、报废、毁损导致固定资产减少—引入“固定资产清理”科目。业务处理）三环节：第一环节：把固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入固定资产清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产第二环节：处理过程发生的费用及收益发生费用，借：固定资产清理贷：银行存款应付职工薪酬应交税费-应交营业税（出售不动产，厂房等）应交税费-应交增值税（销项税额）发生收益，借：银行存款（长期投权投资、固定资产、无形资产、应付账款）原材料-残料其他应收款贷：固定资产清理第三环节：最终算一算净收益或

5、净损失净收益，借：固定资产清理净损失，借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理512例：C企业将闲置的一幢厂房出售，该厂房账面原价为150000元，累计折旧50000元，未提减值准备，实际售价为120000元，适用的营业税率为5%（不考虑其他税金及附加），发生代理人佣金等销售费用2000元。编制会计分录。固定资产转入清理：借：固定资产清理100000累计折旧50000贷：固定资产150000支付清理费用：借：固定资产清理2000贷：银行存款2000计提应交营业税：借：固定资产清理6000贷：应交税费—应交营业税（120000

6、×5%）6000销售收入：借：银行存款（长期股权投资、无形资产）120000贷：固定资产清理120000结转固定资产清理后的净损益：厂房清理后的净收益=120000–100000–2000–6000=12000（元）借：固定资产清理12000贷：营业外收入—非流动资产处置利得12000固定资产清理举例62无形资产处置（1个分录做完）借：银行存款（长期股权投资、原材料、固定资产、应付账款）累计摊销无形资产减值准备营业外支出（净损失）贷：无形资产应交税费—应交营业税营业外收入（净收益）【例】某企业出售一项专利权，取得价款50000元

7、，营业税税率5%，该专利权的账面价值是30000元，累计摊销额为20000元，未提减值准备。编制会计分录。（因账面价值30000=原价-累计摊销20000-减值0，所以，原价是50000）借：银行存款50000累计摊销20000贷：无形资产50000应交税费—应交营业税2500营业外收入175007第十九章所得税会计利润（会计准则）可抵扣暂时性差异×25%=递延所得税资产永久性差异（不能转回）利润总额纳税调整应纳税所得额税收利润（税法要求）×25%（税率）应纳税额（应—应交所得税）差异暂时性差异（可转回）应纳税暂时性差异×25%

8、=递延所得税负债8利润总额（会利）进行纳税调整=应纳税所得额（税利）*25%=应纳税额（应交税费—应交所得）永久性差异差异应纳税暂时性差异（*25%=递延所得税负债）暂时性差异可抵扣暂时性差异（*25%=递延所得税资产）三种特殊情况①并不是所有的暂时性差异都会形