中央电大高级财务会计业务处理题doc

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1、高级财务会计业务处理题1、长期股权投资地权益法调整例1：导学P60第1题甲公司2008年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资,取得其100%地股权.乙公司地实收资本为100000元,2008年乙公司实现净利润20000元,按净利润地10%提取法定盈余公积,按净利润地30%向股东分派现金股利.在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”与“投资收益”工程地余额情况如下：个人收集整理勿做商业用途长期股权投资—B公司投资收益2008年1月1日余额10000002008年乙公司分派股利060002008年12月31日余额1000006000个人收集整理勿做商业用途要求：2008年按照权益法对

2、子公司地长期股权投资进行调整,编制在工作底稿中应编制地调整分录.答：成本法下,甲公司对乙公司分派地股利应编制地会计分录为：借：应收股利6000贷：投资收益6000个人收集整理勿做商业用途甲公司在编制2008年度合并财务报表时,应在其合并工作底稿中,将对乙公司地长期股权投资从成本法调整为权益法.应编制地调整分录如下：按权益法确认投资收益20000元并增加长期股权投资地账面价值：个人收集整理勿做商业用途借：长期股权投资20000贷：投资收益20000对乙公司分派地股利调减长期股权投资6000元：借：应收股利6000贷：长期股权投资6000抵消原成本法下确认地投资收益及应收股利6000元：借：投资收

3、益6000贷：应收股利60002、非同一控制下企业合并（控股合并）——合并日会计处理、合并日合并报表调整分录与抵销分录、合并工作底稿地编制例2：导学P34第1题个人收集整理勿做商业用途2008年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额地80%.乙、丙公司合并前有关资料下表所示（合并各方无关联关系）个人收集整理勿做商业用途资产负债表（简表）（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录.（1）借：长期股权投资11000000贷：银行存款11000000（2）乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时,应将乙公司地长期股权投资工程与丙公司地所有者权益工程相抵消.其中：个人收集整理勿做商

4、业用途合并商誉=企业合并成本-合并中取得地被合并方可辨认净资产公允价值份额=11000000-（1260000*80%）=920000（元）个人收集整理勿做商业用途少数股东权益=12600000*20%=2520000（元）应编制地抵消分录借：固定资产1000000股本5000000资本公积2000000盈余公积1600000未分配利润3000000商誉920000贷：长期股权投资11000000少数股东权益2520000例3：导学P36第2题个人收集整理勿做商业用途A公司与B公司分别为甲公司控制下地两家子公司.A公司于2008年5月10日自甲公司处取得B公司100%地股权,合并后B公司仍维持

5、其独立法人资格继续经营.为进行该项企业合并,A公司发行1000万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价.假定A、B公司采用地会计政策相同.合并日,A编制地调整分录与抵消分录.个人收集整理勿做商业用途（1）A公司在合并日应进行地会计处理借：长期股权投资35000000贷：股本10000000资本公积—股本溢价25000000进行上述处理后,A公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B公司实现地留存收益中归属于合并方地2150万元应恢复为留存收益.本题中A公司在确认对B公司地长期股权投资后,其资本公积地账面余额为4500（2000+2500）,假定其中资本溢价或股本溢价地金额为3000万元

6、.（2）在合并工作底稿中应编制地调整分录个人收集整理勿做商业用途借：资本公积21500000盈余公积6500000贷：未分配利润15000000个人收集整理勿做商业用途（3）在合并用作底稿中应编制地抵消分录借：股本10000000资本公积3500000盈余公积6500000未分配利润15000000贷：长期股权投资35000000个人收集整理勿做商业用途3、内部固定资产交易地抵销10/10例4：甲公司是乙公司地母公司.20×4年1月1日销售商品给乙公司,商品地成本为100万元,售价为l20万元,增值税率为l7％,乙公司购入后作为固定资产用于经管部门,假定该固定资产折旧年限为5年.没有残值,乙公

7、司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定20×4年全年提取折旧.乙公司另行支付运杂费3万元.要求：(1)编制20×4～20×7年地抵销分录；个人收集整理勿做商业用途(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年地抵销分录将如何处理?(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年地抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,作出20×9年地抵销分录.1．（1)20×4～20×7年地抵销处理：2