现金和短期债权1

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1、第三章现金和短期债权第一节现金一、现金的范围及在资产负债表上的反映现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。会计上的现金通常指银行存款（cashinbank）和库存现金（cashonhand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。现金的范围包括：1、硬币（coins）2、纸币（papermoney）3、活期存款（demanddeposit）4、支票（checkorcheque）5、银行本票（cashier’scheck）6、保付支票（certifiedcheck）7

2、、银行汇票（bankdraft）8、快汇汇票（expressmoneyorder）不能列为现金的项目：1、临时借条2、远期支票（post-datedcheck）3、已指定用途的现金4、退票（returneditems，RT）5、停业银行中的存款等银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。二、现金的内部控制（一）内部控制的定义国际审计准则的定义：内部控制（internalcontrols）是指管理当局为了确保以有序和有效的方式实现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定和实施的管理政策和控

3、制程序。我国审计准则将内部控制定义为：内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。应实现四大管理目标（二）内部控制的基本原则1、人员合理分工2、合理授权（appropriateauthorization）3、不相容职责分离4、凭证和记录5、内部与外部审计（三）现金的内部控制基本要求：1、将经办现金收支业务和记账分开；2、将现金收入与支出业务分开；3、所有的现金收入应每天存入银行；4、所有的现金支出，超过一定限额都应使用支票；5、对零星小额开支，应设置定额备用金；6、定

4、期编制银行往来调节表。具体措施：1、现金收入业务2、现金支出业务付款凭单（voucher）：是一种授权付款凭证。不论何种现金支出业务，都要填制付款凭单。出纳部门只能对已经批准付款的凭单付款。三、零用现金零用现金（pettycash），也称“定额备用金”（imprestcash）定额备用金制度账务处理程序：1、零用现金的设置借：零用现金×××贷：现金×××2、零用现金的使用不记账3、零用现金的补充（报销时）借：有关各费用账户×××贷：现金×××4、零用现金的增、减和撤销5、现金的溢缺通过“现金溢缺”（cashshortandover）账户核算四、银行往来调节（一）银行结单又称“银

5、行对账单”（bankstatement）银行每月编制，供存款企业对账用。其余额与企业账面余额不符的原因：1、银行或企业记账错误2、未达账项，有4种情况（1）企业已入账而银行未入账的收入如：在途存款（depositintransit）（2）企业已入账而银行未入账的支出如：未兑现支票（outstandingcheck）（3）银行已入账而企业未入账的收入银行贷项通知（creditmemorandum，CM）：银行代收到期的本票、汇票、企业存款利息等（4）银行已入账而企业未入账的支出银行借项通知（debitmemorandum，DM）：存款不足的退票（non-sufficientfun

6、ds，NF）、银行扣收的服务费（servicecharge，SC）、透支利息等（二）银行往来调节表（bankreconciliationstatement）目的：调节不符的所有账项，确定银行存款实存数。调节方法：在企业和银行各自余额的基础上，加、减未达账项，并改正记账错误，从而得出银行存款实际余额，即列入资产负债表现金中的银行存款部分。（三）调整现金账第二节应收账款应收项目（receivables）：指企业在一年或一个营业周期内可收取现金的各项债权。一般包括：1、应收账款2、应收票据3、应收员工欠款4、应计未收款一、应收账款及其控制应收账款（Accountsreceivable

7、）：指企业由于赊销商品、提供劳务而发生的客户所欠的款项。又称“商业应收款”（tradereceivable）控制措施：1、对客户偿债能力与信用状况进行调查和判断2、恰当估计坏账损失坏账或呆账（Baddebtsoruncollectibleaccounts）坏账损失（Lossonbaddebts）应收账款的可实现净额二、应收账款的入账金额及账务处理（一）商品交易的有关条件1、商业折扣（Tradediscount）指从企业商品价目单上规定的价格中扣减的一定数额。通常用百分数表示。2、现金折扣（C