关联业务往来报告表培训

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1、附表12：关联业务往来报告表百度文库wenku.baidu.com搜索：关联业务往来报告表培训2法律依据《中华人民共和国企业所得税法》第六章特别纳税调整第四十三条：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。3法律责任企业未按规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十二条的规定处理。——由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真

2、实反映其关联业务往来情况的，依照所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。——税务机关有权依法核定其应纳税所得额。4关联业务往来报告表具体内容十二（1）《关联关系表》十二（2）《关联交易汇总表》十二（3）《购销表》十二（4）《劳务表》十二（5）《无形资产表》十二（6）《固定资产表》十二（7）《融通资金表》十二（8）《对外投资情况表》十二（9）《对外支付情况表》5填写顺序附表十二（3-7）附表十二（2）附表十二（8）附表十二（1）附表十二（9）6填报对象适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生下列

3、业务时填报：1、发生关联交易关联交易：有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等2、在境外投资投资：仅指股权投资3、向境外支付款项款项：服务贸易；收益和经常转移项目；租金、不动产转让、股权转让等项目的支付款项不包括产品（商品）购销支付的款项7填报对象无论内外资企业，只要涉及关联交易、境外投资和对外支付款项，均需填报《关联业务往来报告表》。但考虑到目前税务机关对关联交易管理的侧重点仍在跨国交易方面，所以今年我省仍然有选择性地要求符合下列条件的部分企业申报该表：（1）所有外商投资企业、外国企业；（2）有跨国关联关系和关联交易的企业；（3）有境外投

4、资的企业；（4）有境外支付款项情况的企业。8附表十二（1）关联关系表关联方名称纳税人识别号国家(地区)地址法定代表人关联关系类型﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡A…..H注意事项：1、“关联方名称”填报关联方的名称（境外关联方如有英文名称，应填英文；如为其他外文且无英文名称，应填中文）。2、“纳税人识别号”填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。若无纳税人号码，统一填报为“0000”。3、“国家（地区）”填报关联方所在国家或地区的名称。“国家（地区）”录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位）。4、“地址”填报关联企业注册

5、地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。5、“关联关系类型”，即构成关联方的认定标准，填报时应按以下关联关系标准录入代码A－H，有多个关联关系类型的，应填报多个代码。录入时使用下拉式菜单（菜单内容可多选）。9《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）A.（直接或间接持股）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。附表十二（1）关联关系表10投资股

6、份25％或以上一方直接持有另一方的股份总和达到25%或以上11中间方BA投资占股份投资占股份30%视同投资占股份30%一方间接持有另一方的股份总和达到25%或以上1225%或以上投资股份25％或以上投资股份25％或以上投资25%投资25%双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上13投资25%投资25%附表十二（1）关联关系表关联关系类型：B.（资金借贷）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；C．（高管委派）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或

7、至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D．（高管任职）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；14附表十二（1）关联关系表关联关系类型：E.（特许权控制）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；F．（购销控制）一方的购买或销售活动主要由另一