【7A文】高财例题

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1、【MeiWei_81-优质适用文档】1.某集团公司自20KK年开始用备抵法核算坏账，且20KK,20KK,20KK年集团内部未发生坏账，有关资料如下：年份内部应收账款年末余额计提坏账比例20KK20KK05%20KK300005%20KK400003%要求：编制20KK,20KK,20KK年集团合并财务报表的相关抵消分录。答案：20KK年：借：应付账款20KK0贷：应收账款20KK0借：坏账准备1000贷：资产减值损失100020KK年：借：应付账款30000贷：应收账款30000借：坏账准备1500贷：期初未分配利润500资产减值损失100020KK年：借：应付账款40000贷：

2、应收账款40000借：坏账准备1200资产减值损失300贷：期初未分配利润15002.甲公司为乙公司的母公司，20KK年两公司间发生的内部交易为：（1）乙公司将其生产的产品销售给甲公司，成本为80万，售价为100万元，增值税率为17%，货款尚未结清，甲公司本年售出60%。（2）甲公司6月份将其生产的产品销售给乙公司作为固定资产，产品的成本为40万元，售价为50万元，乙公司预计使用10年，报废时无残值。要求：根据上述业务编制合并报表的抵消会计分录答案：（1）借：营业收入100贷：营业成本100借：营业成本8贷：存货8借：应付账款117贷：应收账款117（2）借：营业收入50贷：营业成

3、本40固定资产10借：固定资产——累计折旧0.5（10/10×6/12=0.5）贷：管理费用0.54.A公司在20KK年初取得B公司80%的股份，当时B公司的“实收资本”账户余额为500万元，“资本公积”账户余额为300万元。A公司的初始投资成本为700万元。B公司20KK年实现净利润200万元，按净利润的1【MeiWei_81-优质适用文档】【MeiWei_81-优质适用文档】0%提取盈余公积，60%分配股利。要求：编制20KK年初（股权取得日）和年末（股权取得日首期）与长期投资有关的抵消分录。（默认为非同一控制）答案：（1）年初借：股本500资本公积300商誉60（700-80

4、0×80%）贷：长期股权投资700少数股东权益160（2）年末（合并资产负债表）借：股本500资本公积300盈余公积20未分配利润—期初60商誉60贷：长期股权投资764（700+200×（1-60%）×80%）少数股东权益176（160+200×（1-60%）×20%）（合并利润表）借：投资收益160少数股东权益40贷：提取盈余公积20应付普通股股利120未分配利润—期末60（200×（1-10%-60%））5.20KK年某子公司个别资产负债表上存货的价值为40000元，均为从母公司购进商品，母公司本其内部销售该批商品的售价为60000元，销售毛利率为20%。20KK年母子公司未

5、发生新的内部销售，年末子公司个别资产负债表上存货价值为20KK0元，均为从母公司购进商品。要求：编制20KK年、20KK年与存货交易有关的合并抵消分录。答案：3、20KK年，（1）借：营业收入60000贷：营业成本60000（2）借：营业成本8000贷：存货8000（40000×20%）20KK年，（1）借：期初未分配利润8000贷：营业成本8000（2）借：营业成本4000（20KK0×20%）贷：存货40006.C公司于20KK年1月1日从证券市场上购入D公司发行在外80%的股份，支付价款560万元，当时D公司所有者权益700万元，其中：实收资本500万元，盈余公积40万元，未

6、分配利润160万元。D公司20KK年实现净利润100万元。20KK年4月20日D公司董事会提出如下20KK【MeiWei_81-优质适用文档】【MeiWei_81-优质适用文档】年度利润分配方案：按净利润的15%提取盈余公积，分配现金股利60万元。合并报表报出后，20KK年实现净利润200万，20KK年股东大会修改了利润分配方案：决定增发现金股利20万元，股票股利100万元。20KK年4月22日D公司董事会提出如下20KK年度利润分配方案：按净利润的15%提取盈余公积，分配现金股利90万元。（默认为非同一控制，考虑商誉）要求：（1）编制20KK年1月1日的合并抵消分录。（2）编制2

7、0KK年度合并会计报表的合并抵消分录。（3）编制20KK年度合并会计报表的合并抵消分录。答案：（1）借：股本500盈余公积40未分配利润160贷：长期股权投资560少数股东权益140（2）调整分录借：长期股权投资32（（100-60）×80%）贷：投资收益32借：股本500盈余公积55未分配利润185贷：长期股权投资592（（500+55+185）×80%）少数股东权益148借：投资收益80少数股东损益20期初未分配利润160贷：提取盈余公积15应付股利60未分配利润