会计基础》第四章账户和借贷记账法的具体应用

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1、天津大成春雪会计培训学校邢耀元老师主讲天津大成春雪会计基础课程第四章账户和借贷记账法的具体应用第一节筹资过程的核算一、主要经济业务内容1、借入资金（从银行）2、接受投资（所有者）二、主要账户设置1、现金：资产类，主要核算企业的库存现金现金＋－库存现金的增加库存现金的减少余：实有数额银行存款＋－存款的增加存款的减少余：实有数额2、银行存款：资产类，主要核算企业存放在银行的款项，可按开户银行、币种设置明细。天津大成春雪：我们专注快速提升就业力的事情！3、固定资产：资产类，用来核算企业各种房屋、设备等固定资产的增减变动情况及结存情况。固定资产＋－固定资产原价的增加固定资产原价的减少余：实

2、有固定资产的原始价值4、无形资产：资产类，主要核算企业无形资产的取得和摊销情况。无形资产＋－增加：购入、接受投入、自行创造减少：摊销余：摊余价值（按原始价值记录，折旧暂时不考虑）例：商标权、专利权、专有技术、著作权、特许权、土地使用权等。天津大成春雪：我们专注快速提升就业力的事情！5、短期借款：负债类，主要核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款－＋借款偿还时的数额借款借入时的数额余：尚未偿还的借款数额7、实收资本：所有者权益类，主要核算企业接受所有者投入资本的增减变动情况及其结果。实收资本－＋撤资（减少）（考试不考）接受投入的资本余：资本金

3、的是有数额6、长期借款：负债类，…一年以上…（除期间以外，核算内容同短期借款）资本：货币资金、厂房、设备、材料、商标、专利等。天津大成春雪：我们专注快速提升就业力的事情！三、业务举例：1、企业收到某投资人100000元的货币资金投入，存入银行。2、企业收到国家以厂房作为的投资，价值800000元。3、企业收到以土地使用权作为的投资，价值2000000元。借：银行存款100000贷：实收资本100000借：固定资产800000贷：实收资本800000借：无形资产2000000贷：实收资本20000004：企业因购入固定资产而向银行借款500000元，期限3年，款项已存入银行。借：银行

4、存款500000贷：长期借款500000天津大成春雪：我们专注快速提升就业力的事情！5、企业因流动资金不足，向银行借款80000元，期限6个月，款项已存入银行。6、偿还三个月前向银行借入的80000元借款。借：银行存款80000贷：短期借款80000借：短期借款80000贷：银行存款80000四、主要账务处理总结：1、借入资金借：银行存款贷：短期借款长期借款2、接受投资借：银行存款贷：实收资本固定资产无形资产天津大成春雪：我们专注快速提升就业力的事情！第二节供应过程的核算一、主要经济业务内容（一）、原材料的采购业务（二）、固定资产的购建业务二、主要账户设置（一）、原材料的采购业务1

5、、在途物资：资产类，主要核算企业采用实际成本做材料核算时的材料采购成本，按材料的种类设置明细账。在途物资＋－已付款但尚未到达企业的材料成本验收入库结转成本余：尚未到达企业或未验收入库的材料成本（买价+运杂费）材料成本实际成本计划成本（在途物资）（材料采购）→购买时的价格→原材料在市场上价格变动频繁，采购次数多，企业采购成本管理的需要。（《会计基础》）（《初级职称》）天津大成春雪：我们专注快速提升就业力的事情！2、材料：资产类，主要核算企业库存材料的收入、支出、结存情况，按材料的种类设置明细账。材料＋－验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本余：库存材料的实际成本（收）（支：往车间发

6、做产品）在途物资＋－验收入库结转成本材料＋－验收入库材料的实际成本天津大成春雪：我们专注快速提升就业力的事情！3、应付账款：负债类，主要核算企业因采购材料而应付给供应单位的货款，按供应单位的名称设置明细账。应付账款－＋已经支付的款项应该支付的款项余：尚未支付的款项4、应付票据：负债类，主要核算企业签发或承兑的商业汇票等内容。应付票据－＋票据到期支付的票款开出商业汇票的面值余：尚未支付的票据面值汇票银行汇票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票天津大成春雪：我们专注快速提升就业力的事情！5、预付账款：资产类，用来核算企业按照购货合同的规定，预付给供应单位的款项。预付账款＋－预付的款项补付的

7、款项收到所购材料，冲减原预付款余：实际预付的款项6、应交税金：负债类，主要核算企业按照国家规定应交纳的各种税金及其交纳情况，按税种设置明细账。（例：增值税、营业税、消费税、所得税等）应交税金＋－已经交纳的税款应该交纳的各种税金余：未交的税款天津大成春雪：我们专注快速提升就业力的事情！7、应交税金明细账：应交增值税（价外税）增值税：是指从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。应交税金——应交增值税＋－进项税额销项