会计从业资格(独家秘笈) 财产清查

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1、第七章　财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念和意义（★）财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账实不符的主要原因1.财产物资保管过程中发生的自然损耗；2.财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；3.由于管理不善、员工失职造成的财产损坏、丢失、被盗；4.在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；5.由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；6.由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的财产物资损失；7.发生自然灾害或意外事故等。注：1条账簿错误，1条没错（未达账项），

2、5条实物原因。财产清查的意义1.有利于保证会计核算资料的真实可靠；2.有利于保护财产物资的安全完整；3.有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转；4.有利于维护财经纪律和结算制度。二、财产清查的种类（一）全面清查和局部清查（★）方法清查对象清查的特点适用的情况1.全面清查是指对全部财产进行集中盘点与核对。内容多，范围广，参加的人员多，花费的时间长。（1）年终决算之前；（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）企业股份制改制前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。2.局部清查根据需要对一部分财产物资进行的清查。对象主要是流动

3、性较强的财产。局部清查范围小，涉及人员少，专业性较强。（1）库存现金，做到日清月结；（2）银行存款和银行借款，每月核对一次；（3）对于原材料、在产品和库存商品每月有计划地重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘查一次；（4）对于债权、债务，应在年度内至少核对一次至两次。（二）定期清查和不定期清查（★）方法清查时间清查的特点及适用范围1.定期清查指根据事先计划或管理制度规定的时间安排进行。一般情况下，年终决算前进行全面清查，季末和月末进行局部清查，年末清查的范围一般要比月末、季末大一些。2.不定期清查根据需要对财产物资所进行的临时性清查。（1）在单位更换出纳和财产物资保管人员时——分

4、清经济责任；（2）当单位发生意外损失和自然灾害时——查明损失情况；（3）进行临时性清产核资；（4）根据政府管理部门检查的要求和范围进行不定期清查。三、财产清查制度（★★）　实地盘存制永续盘存制方法平时只登记财产物资的收入数、不登记其发出数，期末根据实存数倒挤出本期发出数平时登记财产物资收入和支出数，期末结出账面结存数公式本期发出数＝期初结存数＋本期收入数－期末实存数期末账面结存数＝期初账面结存数＋本期收入数－本期发出数优缺点平时工作量少，期末工作量大；不能对收、发和存情况进行实时会计监控。平时工作量大，期末工作量少；可随时通过监控收、发和结情况。应用原则采用一种方式为主，另一种方式为

5、辅。对于数量大、价值低、收发频繁的存货可采用实地盘存制，除此之外应尽量采用永续盘存制，对价值较大、较重要的存货，实行两种盘存制度相结合。【重要提示】财产清查制度设计的目的是确定存货的本期发出数量或期末结存数量。而存货的本期发出价值或期末结存存货价值，除受到数量影响外，还受到存货发出计价方法的影响，这一点安排在从业考试第十章介绍，相关实例也在该章介绍。第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查（★★）　参与人员清查方法工作性质经常性清查出纳人员出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对出纳人员日常进行的工作定期和不定期清查出纳人员清查人员出纳人

6、员当面盘点库存现金，清查人员检查凭证、账簿记录，填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章。对出纳工作的监督（二）银行存款的清查（★★★）清查方法通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额，实际工作中通过填制”银行存款余额调节表”完成。余额不一致原因分析一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。未达账项的具体情况未达账项是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况：①企业已收，银行未收；②企业已付，银行未付；③银行已收，企业未收；④银行已付，企业未付。编制银行存款余额调节

7、表在银行存款日记账账面余额和银行对账单余额的基础上，分别补记对方已入账而本方尚未入账的未达账项金额，然后验证经调节后双方的余额是否相等。余额调节结果①相等，表明双方记账都是正确的，调整后的余额为实际可用数额；②不相等，表明存在记账错误，应进一步查明原因。【实例演示】某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票210