企业所得税政策解析

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1、最新税收政策解析1一、企业所得税纳税义务界定二、企业所得税政策解析三、特殊税收问题处理四、税收优惠政策及其运用五、营销活动纳税筹划目录2一、企业所得税纳税义务的界定（一）实事认定实事没有确定之前，不能下达处罚或纳税通知。例：某公司被集团公司占用资金，税务检查认定企业之间因关联方占用资金未结算或少结算利息，现要求补税、滞纳金？[2009]2号公告：第一百零七条税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准

2、利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。3一、企业所得税纳税义务的界定（二）政策依据①谁主张，谁举证。政府补贴100万元，企业用于采购设备，能否抵扣进项税金？②税务政策的前提条件或时效性国税函[2009]585号：纳税人在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股4一、企业所得税纳税义务的界定公司，但保留上市公司资格的行为，不属于《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)规定的整体转让企业产权行为。对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为，应照章征收增值税。[2011]13号公告

3、。③政策适用的逻辑性或前提条件国税函[2008]514号：公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，5一、企业所得税纳税义务的界定属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。财税[2008]175号：两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。④政策理解的准确性《企业所得税法条例》第七十条　企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费6一、企业所得税纳税义务的界定用的支出，自支出发生月份的次月起，分期

4、摊销，摊销年限不得低于3年。能不能不平均摊销？（三）法律责任两类责任人：1、纳税义务的法律责任；2、扣缴义务法律责任。①漏税税务机关责任:补税纳税人责任:税务机关在三年内可以追征税款、7一、企业所得税纳税义务的界定滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。②避税特别纳税调整：只补税、利息，不加滞纳金、罚款。③“逃避缴纳税款”与“偷税”补税、滞纳金、罚款。2009年2月28日第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过《中华人民共和国刑法修正案（七）》8一、企业所得税纳税义务的界定主要变化有三处：一是取消了“偷税”的概念，用“逃避缴纳税款”概念取代。二是取消了纳税人、扣缴

5、义务人逃避缴纳税款数额的量刑规定。三是增加了逃避缴纳税款“不予追究刑事责任”的规定（有逃避缴纳税款行为的纳税人，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任）及除外规定（五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外）。9一、企业所得税纳税义务的界定（四）、所得税政策的一般原则1、权责发生制2、真实性原则真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；3、相关性原则是指与取得收入直接相关的支出。4、合理性原则是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。10一、企业所得

6、税纳税义务的界定5、谨慎性原则有条件地地执行---未经核准的准备金不得在税前扣除，银行、保险、担保等企业可以。财税[2009]64号---关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知财税[2009]48号---关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知财税[2009]33号---证券业准备金支出税前扣除政策预计费用、预计负债，环保、生态等可以。11二、企业所得税税收政策（一）收入确认国税函〔2008〕875号:除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认

7、收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；12二、企业所得税税收政策4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方