企业基本业务的核算(I)

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1、第四章企业基本业务的核算第一节企业主要经济业务筹办阶段供应阶段生产阶段销售阶段其他业务利润核算及分配阶段在实际工作中的会计循环原始凭证记账凭证账簿试算平衡账项调整会计报告在业务发生时，取得和填制确认借贷方向、将业务格式化登记总帐、明细帐、日记帐检验会计记录与过账有无差错按权责发生制原则进行调整资产负债表、利润表、现金流量表、附注及说明第二节资金筹办业务一、核算内容1、接受投资（发行股票）2、举债3、购买设备4、企业筹办业务二、涉及的主要科目（账户）实收资本、银行存款、库存现金、原材料、长期借款、短期借款、应付债券、资本公积、无形资产、长期待摊费用。。。。。。“实收资本”“股本”①减

2、少实收资本①收到投入的资本②资本公积转为股本③盈余公积转为股本④投资人追加投资实收资本数收到投资：实收资本200万（1）收到投资200万300万（2）收到投资300万100万（3）收到投资100万600万银行存款固定资产无形资产实收资本银行存款固定资产××××××××长期借款库存现金××××××××销售收入原材料××××××××××××××××××××××××××实收资本库存现金其他应收款××××××××主营业务收入管理费用××××××××银行存款原材料××××××××余额××银行存款原材料主营业务成本××××××××应付账款管理费用××××××××实收资本×××××××××××余

3、额××接受捐赠赊购购买短期借款——为了维持正常生产经营资金或抵偿某项债务而向银行和其它金融机构借入的期限在一年以内的借款。短期借款－＋偿还的本金借入的本金××长期借款－＋偿还的本息借入的本金和利息××利息不在该账户核算应付债券－＋偿还发行××资本公积资本公积的减少数资本公积的增加数①转为股本①资本溢价②弥补亏损②股票溢价③接受捐赠④豁免债务。。。。。。是一种资本储备形式，或者说是一种准资本，可以按照法定程序转为资本。实收资本资本公积银行存款××××××××利润分配固定资产等××××××××余额××弥补亏损转资股东权益：股本8.69亿资本公积16.24亿盈余公积5.32亿公益金1.7

4、8亿未分配利润16.68亿股东权益合计46.94亿负债及股东权益总计66.88亿五粮液资产负债表2001.12.31银行存款无形资产管理费用××××××××资本公积××××实收资本××××账面价值取得价值摊销银行存款长期待摊费用管理费用××××××××原材料××××应付账款××××账面价值摊销银行存款待摊费用管理费用××××××××原材料××××应付账款××××账面价值摊销三、账务处理1、收到投资（发行股票）借：银行存款。。。。。。贷：实收资本2、向银行借款借：银行存款贷：长期借款或短期借款3、发行债券借：银行存款贷：应付债券4、购买机器借：固定资产贷：银行存款或应付账款5、接受捐

5、赠借：××××贷：资本公积6、1:1发行股票100万借：银行存款1000000贷：实收资本（股本）10000007、1:3发行股票100万借：银行存款3000000贷：实收资本（股本）1000000资本公积20000008、购买技术、商标等借：无形资产贷：银行存款或应付账款9、发生开办费用借：长期待摊费用贷：银行存款或。。。。。。实收资本银行存款××××××借款固定资产××××资本公积长期待摊费用××××四、应用举例（某公司筹办阶段发生下列业务）1、发行股票100万，1:2.5发行2、购买一台机器，价值5万，转账付款3、购买一台机器，价值6万，款未付4、购买一座房子，价值8万，转账

6、支付5万5、向银行贷款20万，二年期6、向银行贷款30万，半年期7、收到“长江”的投资40万（机器10万、货币20万、技术10万）8、现金支付筹办员工的工资2万9、发行债券200万，四年期；10、现金支付员工培训费9000元；11、一公司无偿向我捐助一批原材料，价值5万；12、“好运”公司负责一部分筹办工作，计花费15万，作为投资入股。登记结果：银行存款固定资产长期待摊费用210万50万20万XX借款实收资本资本公积30万100万150万第三节生产准备业务的核算一、核算内容1、核算材料的实际采购成本2、核算往来账二、涉及的相关问题1、物资采购业务2、增值税(一)关于物质采购1、材料

7、价格结算（1）现款交易—一手交钱，一手交货（2）欠款交易—先收料，后付款按合同约定时间付款（应付账款）开出承兑汇票，到期兑现（应付票据）（3）预付货款—先付款，后收料2、采购费用运杂费、保险费、整理费、检验费、税金。。。。。采购费用怎么办？能分清收益对象的：不能分清收益对象的：3、材料成本怎样计算？材料成本=采购成本=买价+应负担的费用直接发生的采购费+应分配的共同采购费（二）关于增值税什么是增值税？1、增值税—对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的