企业基本业务的核算

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1、第四章企业基本业务的核算第二节生产准备过程的核算第一节资金筹集的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节财务成果的核算第六节资金退出企业的核算一、制造业企业的基本生产经营活动流程采购过程（1）根据订单或市场需求确定产品品种和数量（2）组织原材料采购（3）原材料入库存储（4）购货款和采购费用结算（5）材料采购成本计算生产过程销售过程（1）对原材料进行加工、组装（2）支付生产工人和管理人员工资（3）发生日常管理费用和其他费用开支（4）固定资产的维护和使用（5）生产费用的归集、分配与成本计算（1）

2、产成品发出销售（2）销售货款的结算（3）销售收入的确认（4）销售成本的结转第四章企业基本业务的核算二、制造业基本经营流程图接收定单或根据市场需求组织材料供应材料储备投料在产品加工半成品库领用产成品装配完成销售收取货款第四章企业基本业务的核算三、制造业企业经营资金的运动过程资金的筹集资金的循环与周转资金的退出综上所述，企业经营过程中所表现出的资金筹集、资金的循环与周转、资金的退出，即企业生产经营活动过程中的资金运动，就是企业的会计对象。资金运动的过程如下图：第四章企业基本业务的核算第四章企业基本业务的核

3、算货币资金材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金货币资金固定资产固定资金工资及其他生产费用采购过程生产过程销售过程投入资金借入资金资金退出第一节资金筹集业务的核算一、资金来源的渠道企业资金由企业的所有者，根据企业的发展需要，对企业进行投资或追加投资提供的资金（股权资金）由企业根据经营需求对外举债，由债权人提供资金（债权资金）形成企业的所有者权益形成企业的负债二、接受所有者投资的核算需要设置的账户“实收资本”“资本公积”第一节资金筹集业务的核算1、“实收资本”性质：所有者权益类账户用途：核算所有者对企

4、业的资本投入明细账户：按投资者设置说明：股份公司为“股本”结构第一节资金筹集业务的核算实收资本减资或企业“关、停、并、转”时实收资本的减少所有者按注册资本投入的资本总额公司所有者按规定投入的资本总额第一节资金筹集业务的核算例1：2006年6月15日金杯公司接受甲企业投入新设备一台，成本为1000000元，设备已交付生产部门使用。借：固定资产1000000贷：实收资本1000000第一节资金筹集业务的核算例2：2006年6月16日，金杯公司接受乙企业投入2000000元现金，现金已存入金杯公司的银行账户

5、。借：银行存款2000000贷：实收资本2000000第一节资金筹集业务的核算2、“资本公积”性质：所有者权益类用途：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分明细账户：按资本公积的内容设置结构第一节资金筹集业务的核算资本公积所有者投入资本超过其所占注册资本份额的部分企业用资本公积转增资本等企业的资本公积余额第一节资金筹集业务的核算例3：金杯公司2006年6月20日接受丙投资者投入的价值1000000元的厂房一栋，经双方确定该投资占金杯公司注册资本（10000000元）的6％。借：

6、固定资产1000000贷：实收资本600000资本公积400000第一节资金筹集业务的核算例4:金杯公司2006年6月28日经股东大会决议将2000000元资本公积转增为资本。借：资本公积2000000贷：实收资本2000000第一节资金筹集业务的核算三、向银行借款的核算第一节资金筹集业务的核算1、短期借款借入期限在一年以下的各种借款，用于季节性、临时性的资金周转2、长期借款借入期限在一年以上，用于扩大经营规模，增加固定资产等“短期借款”、“应付利息”“财务费用”1、“短期借款”性质：负债类账户用途：

7、核算企业向银行借入的期限在一年以下的各种短期借款明细账户：按债权人设置结构第一节资金筹集业务的核算短期借款向银行借入的短期借款企业归还的银行借款企业向银行借入的各种短期借款本金第一节资金筹集业务的核算2、“应付利息”性质：负债类账户用途：核算企业按照合同约定应支付的利息明细账户：按债权人或存款人设置结构第一节资金筹集业务的核算应付利息应当向银行支付的利息实际付给银行的利息尚欠银行的利息第一节资金筹集业务的核算3、“财务费用”第一节资金筹集业务的核算性质：损益类账户用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而

8、发生的各种费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费等明细账户：按费用项目设置结构财务费用期末结转的财务费用第一节资金筹集业务的核算当期发生的各项财务费用例5:2006年6月1日金杯公司向银行借入80000元，月息0.6％，期限为6个月，到期一次还本付息。（1）借入款项时借：银行存款80000贷：短期借款80000第一节资金筹集业务的核算第一节资金筹集业务的核算（2）按月预提利息费用480元借：财务费用480贷：应付利息480（3）到期还本