消费税特殊规定委托加工

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1、龙山县国家税务局张玲玲消费税的特殊规定---委托加工委托加工的基本概念一委托加工的备案须知二委托方消费税的计算、帐务处理三委托加工贸易相关规定四保税区加工企业委托加工的条件五基本概念基本概念二、委托加工业务的形式委托加工企业的形式两头在内一头在外两头在外基本概念基本概念基本概念基本概念基本概念基本概念五、委托加工业务的核算委托加工业务的会计分录：1、发出加工材料时：借：委托加工材料贷：原材料2、支付加工费时：借：委托加工材料借：应交税金――应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、加工完毕收回时：借：原材料（或产成品）贷：委托加工材料备案须知一、食品委托

2、加工备案应提供以下材料：3、委托企业和被委托企业营业执照复印件;1、委托加工备案申请书;2、公证的委托加工合同和公正书复印件;5、被委托企业的生产许可证复印件；4、委托企业的生产许可证复印件;备案须知特别提示：对委托加工未纳入食品质量安全市场准入管理食品的，提供以上材料均一式三份，公正的委托加工合同和公正书需提供原件确认。备案须知食品委托加工产品标注式样应符合以下规定：1、有证企业委托有证企业：须标注委托方名称、地址和许可证编号。可不标注被委托方的有关信息，由委托方承担食品质量安全责任。2、无证企业委托有证企业：标注委托方名称、地址以及被委托方的名称

3、、地址和生产许可证编号。3、委托企业名称和被委托企业名称应为同一字号。备案须知委托加工合同应包括以下基本内容：1、委托加工合同必须明确委托企业负责全部产品销售3、依照《合同法》应包括的内容2、合同中应有委托加工产品标注方式条款备案须知委托方消费税的计算及账务处理尽管纳税人委托加工的应税消费品是由受托方代收代缴的，但委托方在涉及委托加工应税消费品义务时，也要注意消费税的计算及账务处理。委托方消费税的计算及账务处理1.纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。例：某副食品公司委托某个体经营者加工黄酒一批，2002年

4、1月收回20吨，每吨单位税额是240元。其应纳消费税税额的计算如下：应纳消费税税额=20×240=4800元委托方消费税的计算及账务处理2.外购委托加工材料：当委托方外购用于委托加工的原料和主要材料时，要向供货方支付增值税。如果能够取得增值税专用发票，就可以将此项增值税予以抵扣。3.发出委托加工材料：纳税人发出委托加工材料时，如果由运输单位负责运送，也会涉及到增值税的进项税额抵扣事宜。4.支付加工费：委托方支付加工费时，如能取得受托方开具的增值税专用发票，也可以抵扣增值税进项税额。委托方消费税的计算及账务处理5.对于受托方未按规定代收代缴消费税税款的

5、，由委托方补税。委托方补征消费税的计税依据是：(1)如果委托加工收回的应税消费品已经直接销售的，应按销售额计税；(2)如果尚未销售或不能直接销售的，应按组成计税价格计算纳税。补征消费税的组成计税价格为：组成计税价格=[生产成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率)委托加工贸易委托加工贸易方式的进出口须符合以下条件才能免除再进口手须，其进口认可须由外汇银行行长签批。如果出口货物和进口货物商品编码(H.S)相同，可以不受出口公告上对进出口商品的限制。在进口有效期内要将加工品进行再进口时，必须从进关之日起30天内提交再进口申报，并要附有进口许可证副本.

6、保税区加工企业委托加工的条件保税区内加工企业委托非保税区企业或者接受非保税区企业委托进行加工业务，应当事先经海关批准，并符合下列几个条件。保税区加工企业委托加工的条件1、在区内拥有生产场所，并已经正式开展加工业务；3、委托非保税区企业加工业务的期限为6个月,有特殊情况需要延长期限的可以延期。2、委托非保税区企业的加工业务，主要工序应在区内进行；保税区加工企业委托加工的条件4、接受非保税区企业委托加工的，由区内加工企业向海关办理委托加工料、件的备案手续，委托加工的料、件及产品应当与区内企业的料、件及产品分别建立帐册并分别使用。加工完毕的产品应当运回非保

7、税区企业，并由区内加工企业向海关销案。