中级财务会计复习提纲

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1、中级财务会计(下)复习提纲2014年6月8/23/20211会计要素核算——负债流动负债长期负债可确定性流动负债流动负债不可确定性流动负债（或有负债）长期借款应付债券长期应付款负债长期负债8/23/20212应交税金类型：1、流转税：营业税、增值税、消费税2、所得税：企业所得税、个人所得税3、财产和行为税：房产税、土地使用税、车船税、印花税等流动负债8/23/20213增值税：纳税义务人一般纳税人小规模纳税人一般纳税人：销项税额＝销售额×税率应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额购买销售账务处理8/23/2

2、0214消费税：核算计入“营业税金及附加”注意：需要缴纳消费税的委托加工物资，消费税由受托方向委托方代扣代缴（委托方承担消费税）。如果委托方将收回的加工物资用于连续生产应税消费品，则其支付的消费税款可以在最终出售时抵扣；如果收回后直接出售，消费税应计入委托加工物资成本。8/23/20215应付职工薪酬薪酬（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费（3）社会保险费（4）住房公积金（5）工会经费和职工教育经费（6）非货币性福利（7）辞退福利（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出8/23/20216发放

3、非货币性福利（1）决定发放非货币性福利（分配）借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬（2）实际发放非货币性福利（支付）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）8/23/20217结转成本借：主营业务成本贷：库存商品8/23/202181、应付帐款：总价法、净价法2、应付票据应付商业票据短期应付票据应付短期贷款票据8/23/20219或有利得（或有资产）或有损失（或有负债）或有负债：预计负债的情形：未决诉讼、产品质量保证费用等或有事项8/23/2021101、借款费用的处理2、各种负

4、债的核算应付债券：溢价折价摊销（直线法）长期应付款长期借款资本化费用化长期负债8/23/202111收入的确认收入确认的原则：实现原则实现的标准：1、已实现A、企业通过销售商品产品、提供劳务，或提供他人使用本企业的资产后获得了现金，B、或获得了收取现金的要求权时，可视为收入已经实现。2、可实现8/23/202112（三）商品销售收入确认的具体标准1、企业已将所售商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方。风险:主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失；报酬:指商品中包含的未来经济利益，包括商品升值等给企

5、业带来的经济利益。包括：实物转移：如百货零售实物未转移：如先交款再提货8/23/2021132、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。如回购条款3、与交易相关的经济利益能够流入企业。4、相关的收入与成本能够可靠地计量。5、相关成本能够可靠地计量。8/23/202114支出、费用与成本支出：分为收益性支出、资本性支出、营业外支出和利润分配性支出等。费用：1、广义费用泛指企业生产经营过程中的资产消耗或负债的承诺，包括企业各种费用和损失。2、狭义费用仅指与当期营业收入直接相

6、配比的费用。8/23/202115成本1、广义成本泛指取得资产的代价，它是按一定对象所归集的支出，既有资本性支出，也有收益性之出；前者形成资产的成本，后者形成产品的成本。2、狭义成本仅指产品制造成本。8/23/2021168/23/202117利润1、税后利润与净利润指利润扣除所得税费用后的余额。2、利润总额3、利润分配8/23/202118利润分配1、帐户“本年利润”：利润结算“利润分配”：利润分配、未分配利润2、账务处理（1）利润结算（2）利润分配8/23/202119提取盈余公积借：利润分配——提取

7、法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公益金——任意盈余公积8/23/202120分配股票分配股利借：利润分配贷：应付股利8/23/202121支付现金股利借：应付股利贷：银行存款支付财产股利借：应付股利贷：存货支付股票股利借：应付股利贷：股本8/23/202122税前利润与应纳税所得额永久性差异与暂时性差异账面价值与计税基础账面价值：计税基础：1、资产的计税基础：特定的资产项目在未来期间计税时按照税法规定可以从税前扣除的金额。2、负债的计税基础：负债账面价

8、值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可以抵扣的金额。所得税——有关概念8/23/202123例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。第2年末固定资产的账面价值＝1000－（100+100）－80＝720万元计税基础