中国税收协定的发展沿革

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1、中国税收协定的发展沿革Contents简介1我国签订税收协定的原则2我国税收协定的发展3存在的问题及发展方向4www.themegallery.com概念所谓国际税收协定，系指两个或两个以上主权国家，为了协调相互间处理跨国纳税人征税事务方面的税收关系，本着对等原则，经由政府的谈判后所签订的一种书面协议。www.themegallery.com适用范围人的范围：早期的税收协定一般适用于缔约国双方的公民，随着跨国投资和人员流动的日益频繁,各国逐渐放弃了国籍原则，转而采用居民原则税收协定的适用范围税种的范

2、围：确定税收协定应适用的税种范围，总的原则是把那些基于同一征税客体、由于国家间税收管辖权的重叠而存在重复征税的税种列入协定的税种范围www.themegallery.com我国签订税收协定的目的：维护来源地税收管辖权。鼓励从事跨国业务活动。消除双重征税，鼓励企业走出去。实行无差别待遇、建立有效争端解决机制。随着我国“走出去”战略的实施，税收协定为走出去企业和个人服务的作用日显重要www.themegallery.com基本原则1有利于维护国家主权和经济利益2有利于吸收外资，引进技术3有利于本国企业走

3、向世界www.themegallery.com具体原则平等互利税收饶让遵从国际税收惯例所得来源国优先征税www.themegallery.com我国税收协定的发展沿革改革开放初期至上世纪90年代中期上世纪末至本世纪初本世纪初至今发展三阶段www.themegallery.com第一阶段中国同外国缔结税收协定的工作，是自1978年实行对外开放政策以后才开始的。1978年以前，中国与其他国家一般只是通过税收换文或在某些经济活动的协定中写上税收条款，达到对某项特定经济活动的收入或所得实行税收互免的目的。1

4、979年1月23日在巴黎签订的《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府关于互免航空运输企业税捐的协定》。1983年9月6日在北京签订的《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》对于代表缔约国政府的签字人,我国采取了由双方按照对等原则商定。一般是利用国家或政府领导人互访的机会安排签订.www.themegallery.com第一阶段条纹结构和工作文本我国对外签订税收协定的条纹结构，基本上是参照联合国范本和OECD范本，并略加调整补充形成我国对外谈签税收协定的工作文本。补充

5、的中国特色对于直接或者间接来源于缔约国的利息收入予以免征为了有利于科学文化交流和引进智力，培养人才。缔约国双方对于在互相承认的教育机构从事教学，研究的报酬给予免税待遇www.themegallery.com第二阶段第二个阶段是从上世纪末到本世纪初，谈判对象主要是发展中国家，主要目的是配合我国“走出去”战略的实施，为我国企业和个人境外投资、经营和劳务等提供税收上的法律援助www.themegallery.comwww.themegallery.com第二阶段与改革开放之初的单向邀请外资“走进来”不同，

6、如今，到境外“开疆拓土”的中国企业越来越多，初现外国企业“走进来”、中国企业“走出去”的双向对流新格局。直接关乎企业经营成本的国际税收问题日渐凸显。如何避免不公平税收待遇、税收歧视和重复征税，如何用好用足国家优惠政策，更是“走出去”企业急需求解的重要课题。www.themegallery.comwww.themegallery.com第二阶段我国实施鼓励境外投资战略，在税收政策上积极予以支持。且据已签订的税收协定及安排为基础，我国基本建立了全球范围的税收协定网络。这些协定对我国“走出去”企业的作用主

7、要体现在两个方面：一是通过税收协定使“走出去”企业直接获利，如降低被投资国对股息、利息、特许权使用费等征收所得税的税率，又如对我国企业在境外活动未构成协定所称“常设机构”的，取得的利润在境外不予征税等；二是利用税收协定相互协商程序，通过两国税务主管当局之间的直接对话，为我国“走出去”企业在国外遇到的各类涉税纠纷和问题提供及时有效的帮助。www.themegallery.comwww.themegallery.com第三阶段本世纪开始，我国加入WTO，贸易往来加强，我国开始有选择签订协定，并对以前签订

8、的协定进行修订重谈。www.themegallery.com第三阶段加入WTO对我国税收协定影响WTO反对任何形式的税收歧视，要求缔约国双方按对等原则，互相保障对方居民与本国居民在税收上享受相同待遇。根据WTO最惠国待遇原则，任何两个成员国之间签订的比其他成员国更优惠的待遇，其他成员国都能自动共享。www.themegallery.com第三阶段完善常设机构的界定近期所签的税收协定放宽了认定的期限，如尼泊尔、卡塔尔期限放宽为9个月，巴林等国的协定更放宽为12个月降低股