汇划款项及资金清算的核算

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1、六、汇划款项及资金清算的核算（一）上存联行备付金1、清算行和省区分行在总行清算中心开立“备付金存款户”（1）通过人民银行划款上存（填写信或电汇凭证）（编制两联特转传票）借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行准备金（2）收到总行清算中心借记信息后，系统自动进行帐务处理借：上存系统内款项——上存总行备付金户贷：其他应收款——待处理汇划款项户2、二级分行在其省区分行开立调拨资金帐户手续同上借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行准备金收到分行借记信息后，借：上存系统内款项——上存省区分行调拨资金户贷：其他应收款——待处理汇划款项户3、总行及省

2、区分行清算中心收到下级行上存款项的分录略4、补充上存款项的处理（1）通过人民银行补充在总行的备付金存款分录同上（2）系统内借款补充在人民银行存款管辖行接到资金营运部同意借款信息借：系统内借出——一般借款户贷：存放中央银行准备金清算行或省区分行收到借款信息，借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：系统内借入——一般借款户收到人民银行划来的借入资金后，借：存放中央银行准备金贷：其他应收款——待处理汇划款项户然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。（3）清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户借款省区分行的处理，借：系统内借出——一般借款户贷：上存系统内款项——

3、上存总行备付金户总行清算中心的处理，借：系统内款项存放——××省区分行备付金存款户贷：系统内款项存放——××清算行备付金存款户总行接到直辖市分行和直属分行资金借款申请后，总行清算中心根据划拨通知书办理借出资金手续，借：系统内借出——一般借款户贷：系统内款项存放——××清算行备付金存款户直辖市、直属分行（清算行）收到借款信息后，自动进行帐务处理，借：上存系统内款项——上存总行备付金户贷：系统内借入——一般借款户清算行收到借款信息后，自动进行帐务处理，借：上存系统内款项——上存总行备付金户贷：系统内借入——一般借款户（4）强行借出借入的处理略（二）发报经办行的处

4、理1、处理环节（1）录入由经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转帐发报录入系统”录入汇划凭证内容。（2）复核复核人员根据原始汇划凭证，用计算机“汇划发报复核系统”进行全面审查、复核。（3）授权授权人员根据“事权划分”的权限使用计算机“汇划发报授权系统”授权，实时业务全部授权，批量业务，金额在10万元（含）以上的，需经各经办行会计主管授权，金额在1亿元（含）以上的，经办行必须将原始凭证送交或使用加押传真送至管辖清算行，由清算行会计主管用“特大额汇划发报授权系统”办理特大额发报授权。业务数据录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间（实时处理

5、和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理）发送至清算行。贷报业务的会计分录为：借：活期存款贷：辖内往来借报业务分录相反。每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证”和“资金汇划业务清单”，手工核对当天原始汇划凭证的笔数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作“辖内往来”科目凭证的附件。“信汇付款指令”信汇业务，在信汇凭证第三联上加盖

6、“结算专用章”后连同第四联邮寄收报经办行。（三）发报清算行的处理跨清算行的汇划业务，由系统自动更新备付金后，自动将汇划数据传输到收报清算行。如为贷报业务（借报会计分录相反），借：辖内往来贷：上存系统内款项——上存总行备付金户经过按规定权限授权、编押及帐务处理（系统自动更新备付金）后由计算机自动传输至总行。(四)总行清算中心的处理收到各发报行清算行汇划款项,计算机自动登记后,将款项传送到收报清算行。每日营业终了，更新各清算行在总行开立的“备付金存款”户。会计分录为：贷方汇划业务分录借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户贷：系统内款项存放——收报清算行备付

7、金存款户或借方汇划业务分录借：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户贷：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户每日打印以下报表：备付金存款分析表；资金汇划系统资金流向表；各分行系统内借款情况表（按发生额）；各分行系统内借款情况表（按期限）；试算平衡表。定期打印报表：资金汇划系统业务量及结算机构统计表。（五）收报清算行的处理1、两种资金汇划款项的管理模式（1）集中管理模式清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部帐务的集中管理。（2）分散管理模式各项业务的帐务核算均在各经办行处理，清算行只是负责转划。2、设置两套帐务系统分

8、别核算全辖业务和自身业务在“辖内往来”科目下设置“全