高级财务会计实训案例

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1、高级财务会计课程实验实训一第37组13156111丁弋涵13032121桂旭东13184210章琦康实训一一．根据提供的资料，按照国际惯例分析渤海公司与黄海公司进行换股合并所采用的会计处理方法，并陈述判断依据。股合并所采用的会计处理方法是权益结合法。1.合并财务报表中所采用的数据均为账面价值。P202渤海公司备查簿中资产总计、负债与所有者权益合计账面价值为520万元，P203资产负债表中资产总计、负债与所有者权益合计为520万元，是账面价值。2.被合并企业黄海公司的留存收益已并入合并方渤海公司的留存收益中。2010年渤

2、海公司的盈余公积为240万，本期渤海公司盈余公积总共增加64万，其中54万为换股合并新增部分。若采用购买法，则渤海公司期末盈余公积为250万。而采用权益结合法时，盈余公积应为304万。因此可判断采用了权益结合法。3.此例中，如果采用购买法，那么长期股权投资为480万，而取得的被合并方的净资产为387万，因此，应确认商誉93万。然而合并资产负债表中商誉为0，不符合购买法的会计处理，故判断为权益结合法。二．按照所给定的资料，对上述企业合并事项采用另一种会计处理方法进行会计处理，并编制2010年度的财务报表（资产负债表要求给

3、出期初数和期末数）。国际购买法下的会计分录借：长期股权投资480贷：股本60资本公积420借：存货10固定资产20无形资产30贷：资本公积60借：股本50资本公积160盈余公积60未分配利润160商誉93贷：长期股权投资480少数股东权益43资产负债表中的调整：资本公积325+420-75盈余公积304-54未分配利润304-144存货470+10固定资产1250+20无形资产75+30商誉0+93合并资产负债表编制单位：渤海公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产

4、：流动负债：货币资金251210短期借款100交易性金融资产1010交易性金融负债应收票据应付票据应收账款550480应付账款346400预付款项7850预收款项71.955应收利息应付职工薪酬122.4110应收股利应交税费53.170其它应收款6030应付利息存货480420应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款28.665其它流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计14291200其他流动负债非流动资产：流动负债合计622800可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款620500长期应收款应付债券长

5、期股权投资68194长期应付款6550投资性房地产专项应付款固定资产12701200预计负债在建工程175100递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计685550生产性生物资产负债合计13071350油气资产股东权益：无形资产10532股本610550开发支出资本公积670250商誉93减：库存股长期待摊费用盈余公积250294递延所得税资产未分配利润260282其他非流动资产外币报表折算差额非流动资产合计17111526归属于母公司所有者权益合计1790少数股东权益43股东权益合计183313

6、76资产总计31402726负债和股东权益总计31402726单位：万元合并利润表编制单位:渤海公司2010年度单位:万元项目本年数上年数（略）一、营业总收入1800其中：营业收入利息收入二、营业总成本1710其中：营业成本1100利息支出营业税金及附加50销售费用260管理费用260财务费用40资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以"－"号填列）投资收益（损失以"－"号填列）10其中：对联营企业与合营企业的投资收益汇兑收益（损失以"－"号填列）三、营业利润（亏损以“-”号填列）100加：营业外收入减：营业外支出20

7、其中：非流动资产处置损失四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）80减：所得税费用20五、净利润（净亏损以“-”号填列）60归属于母公司所有者的净利润少数股东损益六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益二．根据资料，按照我国同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并进行会计处理，并编制2010年度的合并财务报表（资产负债表要求给出期初数和期末数）我国同一控制下的企业合并的会计处理借：长期股权投资333贷：股本60资本公积273借：资本公积198贷：盈余公积54未分配利润144借：股本50资本公积100盈余公积60

8、未分配利润160贷：长期股权投资333少数股东权益37合并资产负债表编制单位：渤海公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金251210短期借款100交易性金融资产1010交易性金融负债应收票据应付票据应收账款550480应付账款346400预付款项7850预