《账簿的作用及种类》PPT课件

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1、第七章账簿账簿的作用及种类账簿的设置和登记账簿登记的规则账簿的对账和结账账簿的更换和保管7/21/20211教学目的：通过本章的学习，要能熟练的登记帐薄，利用帐薄。基本要求：1、理解设置和登记帐薄的作用；2、熟悉日记账、分类帐、明细分类帐的内容、格式、登记依据和登记方法；3、掌握登记帐薄的各种规则，包括错帐更正的规则；教学重点：会计的职能和特点；会计核算的前提和一般原则。教学时数：4学时7/21/20212第一节账簿的作用及种类一、账簿的作用1.账簿可以为企业管理部门提供系统、完整的会计信息。2.为编制会计报表提供资料。3.有利于开展会计检查和会计分析。7/21/202

2、13二、账簿的种类（一）按其用途的分类1.序时账簿：也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账。2.分类账簿：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。按照总分类账户进行分类登记的账簿叫做总分类账，简称总账；按照明细分类账户进行分类登记的账簿叫做明细分类账，简称明细账。3.备查账簿：指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。7/21/20214(二）账簿按其外表形式的分类1.订本式账簿：是指在启用前就将

3、许多张账页装订成册并连续编号的账簿。2.活页式账簿：是指平时使用零散账页记录经济业务，将已使用的账页用账夹夹起来，年末将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿。3.卡片式账簿：是指用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿。卡片账是一种特殊的活页式账簿，对某些可以跨年度使用，无需经常更换的明细账，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，可采用卡片式账簿。7/21/20215（三）账簿按账页格式的分类1.三栏式账簿：是将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。2.多栏式账簿在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借贷方金额的组成情况。3.数量金额

4、式账簿：是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。7/21/20216三、账簿的基本内容1.封面。2.扉页。3.账页。账页的基本内容应包括：（1）账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目）；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；（5）金额栏（记录账户的增减变动情况）；（6）总页次和分户页次。7/21/20217第二节账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记设置普通日记账的单位，一般不再使用记账凭证，而是在经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭证，登记普通日记

5、账。7/21/20218（二）特种日记账的设置和登记1.现金日记账的设置和登记：是由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的一种特种日记账。2.银行存款日记账的设置和登记：是由出纳员根据银行存款付款凭证、银行存款收款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行业务），按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。7/21/20219（三）多栏式日记账的设置和登记这种日记账是在一张账页上分别按现金（银行存款）借方（收入栏）和贷方（支出栏）的对应科目设置相应的多个金额栏的日记账。登记

6、多栏式日记账时，由于其账页较长应注意将业务金额准确记入相应金额栏内，防止因数字串行或串栏造成记账错误。为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二，即分别按借方对应科目设置现金（银行存款）收入日记账，按贷方对应科目设置现金（银行存款）支出日记账。7/21/202110二、总分类账的设置和登记（一）三栏式总分类账的设置1.普通三栏式。在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。2.反映对方科目的三栏式总账。反映对方科目的三栏式总账，除在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏外，还分别在借方和贷方栏下设有对方科目栏，以便直接从总账中了解经济业务的

7、来龙去脉。7/21/202111（二）多栏式总分类账的设置多栏式总分类账，是把序时账簿和总分类账簿结合在一起，变成了一种联合账簿，通常称为日记总账，它具有序时账簿和分类账簿的双重作用。由于多栏式总账将全部总账账户放在一张账页中进行登记，使账页篇幅较大，不便于登记和保管，不过采用计算机记账的单位较适用。7/21/202112（三）总分类账的登记方法1.日期栏：2.凭证字、号栏；3.摘要栏：.4.对方科目栏：5.借、贷方金额栏：6.借或贷栏：7/21/202113三、明细分类账的设置和登记（一）三栏式明细分类账（甲式账）的设置和登记是由会计人